赠与和继承的区别|税务处理及法律影响分析

在现代社会的财产流转中，赠与和继承作为两种重要的财富传承方式，在实务操作中经常被提及。二者之间不仅存在法律关系上的区别，更涉及到复杂的税务处理问题。基于现行法律法规，从概念界定、税务差异、法律程序等方面，全面分析赠与和继承的区别，并结合实际案例提供专业建议。

赠与和继承的基本概念

（一）赠与

赠与是指在当事人双方自愿的基础上，一方将其合法所有的财产无偿转移给另一方的行为。根据《中华人民共和国民法典》第657条的规定，赠与合同是赠与人将自己的财产无偿给予受赠人、并使受赠人取得所有权的合同。

赠与和继承的区别|税务处理及法律影响分析 图1

赠与行为可以发生在 lifetime（生前），也可以作为 legacy（遗嘱）的一部分在身后发生。但在我国现行法律框架下，生前所做的赠与和死后通过遗嘱或继承发生的赠与，在税务处理上存在显着差异。

（二）继承

继承是指公民死亡后，其遗留的合法财产依法转移给继承人所有的法律制度。根据《中华人民共和国民法典》第120条的规定，遗产按照下列顺序继承：顺序为配偶、子女、父母；第二顺序为兄弟姐妹、祖父母、外祖父母。

继承可以是 intestate succession（法定继承），也可以是 testamentary succession（遗嘱继承）。在税务处理上，遗产税的适用范围和税率标准一直是实务中的难点问题。

赠与继承的主要区别

（一）法律关系性质

1. 赠与具有无偿性和单务性的特点。赠与人只需单方面完成财产转移行为，无须受赠人提供对价。

2. 继承具有有偿性特征。虽然遗产的取得不以支付对价为前提，但继承人在继承遗产的需承担相应的债务和义务。

（二）税务处理差异

1. 赠与

增值税：根据《财政部 国家税务总局关于加强土地增值税徼徵工作的通知》等规定，除房地产开发企业外，个人将不动产赠与他人，暂免征收增值税。

个人所得税：根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例，受赠人取得的赠与所得属于"偶然所得"，应缴纳20%的个人所得税。但需注意的是，直系亲属之间的赠与可能享受一定的税收优惠。

契税：根据《中华人民共和国契税暂行条例》，受赠人接受赠与房产需缴纳 3%5% 的契税。

2. 继承

遗产税：目前我国尚未开征遗产税。但在实践中，继承所得可能被视为应纳税所得，在某些地区可能按照 20% 的税率征收个人所得税。

其他税费：主要包括公证费、档案管理费等行政性收费。

赠与继承的法律程序

1. 赠与

贵重财产的赠与需办理公证手续

办理所有权转移登记

向税务部门申报纳税

2. 继承

提交死亡证明

办理遗产分割协议或遗嘱公证书

完成不动产变更登记

赠与和继承的区别|税务处理及法律影响分析 图2

缴纳相关税费

选择赠与还是继承的考虑因素

1. 税务成本：

如果未来有遗产税法出台，可能会影响继承的成本。

赠与可能需要提前缴纳较多的个人所得税。

2. 法律风险：

继承涉及更多的法律关系，尤其是存在多个继承人时容易引发纠纷。

赠与可能在赠与人死亡后被撤销的风险。

3. 实际需求：

如果希望实现资产保值增值，可以选择将财产传承安排在生前完成。

如果考虑到未来可能出现的家庭成员变化，可以选择通过遗嘱的方式进行安排。

特殊情形下的税务处理

1. 赠与房产的特别规定

根据《国家税务总局关于加强房地产税收管理工作的通知》，受赠人取得无偿赠与的房产，在之后转让该房产时需缴纳20%的个人所得税，除非能够提供合理凭证证明其购置成本。

2. 遗产处理中的税法适用

目前我国尚未建立完善的遗产税制度，但在某些高净值地区的财富传承中，可能参照《中华人民共和国个人所得税法》的相关规定，对继承所得按 20% 的税率征税。

建议

基于现行法律框架和未来税制改革的趋势，建议公民在进行财富传承规划时：

1. 建议在专业税务筹划师的指导下，综合考虑各项因素后做出决策。

2. 尽量通过生前赠与的方式提前转移资产，可以更好地控制税收成本。

3. 及时关注国家税务总局出台的相关政策文件，特别是遗产税法的立法动态。

赠与和继承作为财富传承的主要方式，在税务处理上各有优劣。了解二者之间的区别并做出合理选择，既需要对现行法律法规有足够的认识，也需要结合个人实际情况进行综合判断。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）