北京中鼎经纬实业发展有限公司境内机构外债管理与税务说明合规操作指南

在经济全球化日益加深的背景下，跨境投融资活动愈发频繁，境内机构涉及境外融资的情况也随之增多。根据中国的外汇及税务管理规定，境内机构在进行境外借款（即“外债”）时，必须符合国家相关法律法规，并接受相应的监督管理。地税部门在征管过程中，往往会要求企业提供详细的债权债务情况说明文件，以确保涉税信息的真实性和完整性。

本文旨在通过对境内机构外债管理相关法律规范的解读，就如何撰写满足地税要求的债权债务情况说明进行系统分析和指导，帮助财务人员更好地完成税务申报工作。

境内机构外债管理与税务说明合规操作指南 图1

地税要求下的债权债务情况说明？

“地税要求下的债权债务情况说明”是指境内机构在向税务部门提交纳税申报材料时，需提供的关于企业对外负债及债权的详细说明文件。该文件通常包括企业的融资结构、资金用途以及债务偿还安排等重要信息。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的规定，凡是涉及应税收入和应税行为的涉外交易，境内机构都需要在税务申报材料中体现相关涉外经济活动的具体情况。地税部门要求企业提供债权债务说明的主要目的是确认企业是否存在应税所得或应税行为，是否有需要进行特别纳税调整的情形。

根据《中华人民共和国企业所得税法》第二条的规定，企业取得的来源于境内外的收入，均属于 taxable income 的范畴，因此在申报企业所得税时，必须要对境外融资活动产生的各项涉税指标进行详细说明。地税部门通过审核债权债务情况说明文件，可以掌握境内机构与关联方之间的资金往来关系，判断是否存在避税安排以及是否符合独立交易原则。

境内机构外债管理的主要法律依据

1. 外汇管理法律法规：

外汇管理部门对境内机构境外借款（“外债”）实施严格的总量和结构双管控。根据《国家外汇关于规范金融机构外汇业务的通知》的规定，境内机构办理外债签约额上限等业务时，需要向当地外汇提交详细的财务资料以及外债管理情况说明。

2. 税务管理法律法规：

在税务方面，涉及外债的主要税种包括企业所得税和增值税。《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定了企业在计算应纳税所得额时，可以扣除符合条件的借款利息支出。但这些利息支出必须基于真实、合法的交易背景，且需提供充分的财务证明材料。

3. 跨境资本流动管理：

根据中国人民银行和国家外汇联合发布的《跨境人民币结算试点管理办法》，境内机构在进行跨境融资时，必须要保证资金用途符合国内监管要求，并向有关部门提交资金使用计划及后续安排说明文件。

撰写债权债务情况说明的基本原则

结合上述法律规范的要求，企业在撰写债权债务情况说明时应遵循以下基本原则：

1. 真实性与完整性：

所有涉税信息必须基于真实发生的经济活动。不得编造交易背景或虚增/虚减债务规模。

2. 合法合规性：

必须确保外债的借入和偿还行为符合国家外汇管理、税务征管以及跨境资本流动等领域的法律法规。

3. 可验证性：

提供的信息必须有相应的财务凭证或法律文件予以佐证，便于税务机关审查和核实。

债权债务情况说明的核心内容

1. 债务概况：

- 债务规模：境内机构应列明已借入的外债总金额。

- 债务币种：指出外债是以人民币还是其他外币计价。

- 资金来源：具体说明外债资金是如何从境外汇入境内的。

2. 债务期限与利率：

- 列明每笔外债的期限安排，包括借款起始日和到期日。

- 说明债务工具的具体形式（如流动资金贷款、贸易融资等），并提供相应的利率水平。

3. 资金用途：

根据《企业所得税法》的相关规定，境内机构需详细说明外债资金的用途。

- 是否用于正常的生产经营活动？

- 是否用于资本性支出项目？

- 是否存在改变资金用途的情况？

4. 债务偿还安排：

包括但不限于以下

- 偿还本金和利息的资金来源。

- 是否有质押品或其他增信措施。

- 是否存在展期计划。

5. 关联方交易情况：

如果外债的债权人与境内机构存在关联关系，必须对此进行说明。包括但不限于关联方的身份、具体关联关系以及该笔融资是否符合市场公允原则。

6. 涉税分析：

- 详细计算外债相关的利息支出，并说明其在企业所得税前扣除的情况。

- 评估外债偿还过程中的汇率变动可能带来的税务影响。

如何满足地税部门的审核要求？

1. 提前准备相关资料：

建议境内机构在签订融资协议时，就开始收集和整理各项涉税资料。

- 融资合同

- 借款凭证

- 利息支付单据

境内机构外债管理与税务说明合规操作指南 图2

- 外汇批准文件

2. 建立内部审核机制：

企业的财务部门应定期对债权债务情况进行自我检查，确保所有涉税信息均符合相关法律规范。

3. 及时与税务机关沟通：

在提交债权债务说明文件之前，建议企业主动与主管地税机关进行事先沟通。通过正式的书面或口头方式，就文件内容的重点问题进行解释和澄清，减少后续审核障碍。

境内机构在参与跨境投融资活动时，必须高度重视外债管理相关法律要求，并严格按照税务部门的要求提供债权债务情况说明材料。这不仅是企业合规经营的基本要求，也是防范税务风险的重要举措。

建议财务人员：

- 加强对国家外汇及税务政策的学习

- 及时掌握最新的监管动态

- 做好与外部专业顾问团队（如律师、会计师）的协作工作

通过不断完善内部管理制度和提升财税专业能力，境内机构可以在有效控制税务风险的前提下，充分利用境外融资工具支持企业发展。

注：本文内容仅代表个人观点，实际操作中请结合具体法规文件。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）