北京盛鑫鸿利企业管理有限公司税收与刑法法规的制定权限及其相互关系探析

税收和刑法是国家治理的重要工具。税收作为国家财政收入的主要来源之一，对于国家的经济发展和社会服务具有不可或缺的作用。税收的征收与管理并非仅限于经济领域，它也涉及广泛的法律关系，尤其是与刑法密切相关。如何科学、合理地制定税收相关法规，并确保其与刑法的有效衔接，是当前法治建设中的一个重要课题。

从以下几个方面探讨税收与刑法法规的制定权限及其相互关系：分析税收法规的制定主体和程序；考察刑法中涉及税收犯罪的规定及其法律依据；结合实际案例，探讨税收法规与刑法在实施过程中的相互影响。

税收法规的制定权限

（一）立法机关的制定权限

根据我国宪法和法律的相关规定，税收的基本制度属于国家的重要事项，其制定权归属于及其常务委员会。具体而言，涉及税收基本制度的内容包括：税收种类的设定、税率的确定、纳税期限的调整等。

税收与刑法法规的制定权限及其相互关系探析 图1

以2019年新修订的《中华人民共和国契税法》为例，该法律由全国人民表大会常务委员会审议通过并公布实施，体现了税收基本制度由最高立法机关制定的特点。地方政府在中央授权范围内可以制定地方性税收法规，某些地方政府根据中央政策制定的地方税收优惠政策。

（二）行政规章与规范性文件的制定权限

除立法机关外，及其部委在税收法规的制定中也扮演着重要角色。根据《中华人民共和国立法法》的相关规定，可以在其职权范围内制定行政法规，并对税收征收、管理等具体事项作出明确规定。

国家税务总局作为直属机构，在税收征管实践中经常出台规范性文件，如《税务行政处罚办法》，这些文件往往具有指导性和约束力，为税收执法提供了重要的依据。需要注意的是，行政规章和规范性文件的制定必须遵循法律的规定，并不得与上位法相抵触。

刑法中涉及税收犯罪的相关规定

（一）税法与刑事法律的交叉领域

税收与刑法的交叉主要体现在税收犯罪的认定与处罚方面。根据《中华人民共和国刑法》的相关规定，涉税 crime包括逃税罪、抗税罪、逃避追缴欠税罪、发票诈骗罪等。

在这些罪名中，逃税罪是最为常见的一种。2019年一起案例中，一家民营企业通过虚列成本、隐瞒收入等方式偷逃税款达数百万元，最终被税务机关依法查处，并移交司法机关处理。这不仅体现了税收执法的严肃性，也反映了刑法在税收领域的兜底作用。

（二）税收犯罪的法律依据

根据《中华人民共和国刑法》“危害税收征管罪”相关规定，涉税犯罪的处罚力度与其社会危害性密切相关。以逃税罪为例，《刑法》第二百零一条规定，纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大或者有其他严重情节的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。

需要注意的是，在司法实践中，税务机关与公安机关往往需要密切配合，共同打击涉税犯罪。国家税务总局和公安部联合开展的“猎鹰行动”，旨在通过信息化手段精准打击虚、骗取出口退税等违法行为，取得了显着成效。

税收法规与刑法实施中的重点难点

（一）税收法规的执行性问题

尽管我国税收法律体系较为完善，但在实际操作中，一些条款可能存在模糊性和不确定性。在逃税罪的具体认定中，“数额较大”“情节严重”的标准在不同地区可能存在差异，这可能导致执法尺度不统一。

为解决这一问题，国家税务总局和司法机关需要加强沟通协调，制定统一的执法标准，并通过案例指导等方式明确法律适用界限。

（二）国际税收与涉外税务犯罪的挑战

税收与刑法法规的制定权限及其相互关系探析 图2

随着经济全球化的发展，跨境涉税犯罪日益猖獗。一些不法分子利用离岸公司、壳公司进行跨国逃税和洗钱活动，这给传统的国内刑法框架带来了新的挑战。

对此，我国需要加强与国际组织和相关国家的合作，积极参与国际税收治理，完善反避税法律体系，并严厉打击跨境涉税犯罪行为。

加强税收法治建设的思考

（一）完善立法机制

在背景下，我国应当进一步完善税收法规的制定机制。一方面，要强化人大及其常委会在税收立法中的主导作用，确保税收基本制度的科学性和权威性；要加强部门间协作，确保行政法规和规范性文件与法律保持一致。

（二）加强执法与司法协同

税务机关、公安机关和司法机关应当建立更加高效的协作机制，共同打击涉税犯罪。特别是在新型涉税违法行为层出不穷的情况下，需要不断创新执法方式和手段，提升打击精准度。

（三）加大普法宣传力度

税收法治建设不仅需要完善的法律体系，还需要全社会对税收法规的认知和支持。通过加强税收普法教育，提高纳税人依法纳税的意识，有助于从源头上减少涉税犯罪的发生。

税收与刑法法规的制定权限及其相互关系是一个复杂的系统工程。科学、合理的税收法规是税务管理的基础，而强有力的刑事法律则为税收征管提供了保障。

在未来的法治建设中，我国应当进一步完善税收法律体系，加强执法和司法协同，并强化国际税收合作，共同维护国家税法的尊严和权威。只有这样，才能更好地发挥税收在国家治理中的基础性、支柱性作用，推动经济社会持续健康发展。

这篇文章从理论与实践相结合的角度探讨了税收与刑法法规的制定权限及其相互关系，旨在为税务管理和法治建设提供参考和借鉴。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）