个税赡养老人造假：法律风险与防范对策

随着我国个人所得税改革的深入推进，专项附加扣除政策逐渐成为纳税人关注的焦点之一。赡养老人作为重要的专项附加扣除项目，在实际操作中却屡出现虚假申报的情况。本文旨在探讨“个税赡养老人造假”这一现象的本质、法律依据及其应对措施，以期为相关从业者提供有益参考。

个税赡养老人造假：法律风险与防范对策 图1

“个税赡养老人造假”概述

（一）概念界定

“个税赡养老人造假”是指纳税人在享受赡养老人专项附加扣除时，通过虚构或夸大与老人亲属关系、虚增赡养支出等方式，以达到少缴税款甚至不缴税款的目的。这种行为违反了税收征管法律制度，属于逃税的一种表现形式。

（二）现象分析

自2019年新个税法实施以来，赡养老人专项附加扣除政策给纳税人带来了实实在在的减税红利。一些纳税人出于少缴税款的私利，采取造假手段骗取税收优惠的现象屡见不鲜。这种行为不仅损害了国家税收利益，也破坏了公平正义的税收秩序。

“个税赡养老人造假”的主要表现形式

（一）虚构赡养关系

部分纳税人通过编造与老人不存在真实赡养关系的情况，冒用他人身份信息或虚构亲属关系，以获得专项附加扣除资格。这种行为本质上属于骗税，具有严重的违法性。

（二）重复享受扣除

在一些家庭中，多个子女共同虚假申报赡养老人专项附加扣除，导致同一赡养支出被多次抵扣，严重侵蚀了国家税收收入。

（三）虚增赡养支出

个别纳税人通过夸大赡养费用金额或伪造支付凭证等手段，试图多享受减税待遇。这种行为同样属于偷税漏税的范畴，扰乱了正常的税收秩序。

（四）提交虚明材料

为了应对税务机关的核查，部分纳税人甚至伪造相关证明文件，如老人的身份证明、居住证明、赡养协议等，进一步加剧了征纳双方的信任危机。

“个税赡养老人造假”的法律分析

（一）相关法律依据

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条的规定，纳税人提供虚假申报材料的行为属于偷税。《个人所得税专项附加扣除暂行办法》也明确规定了纳税人需对提交的专项附加扣信息的真实性负责。

个税赡养老人造假：法律风险与防范对策 图2

（二）法律责任认定

税务机关在核查过程中发现虚假申报行为后，将依法追缴少缴的税款、加收滞纳金，并处以相应罚款。对于情节严重的纳税人，还将移送司法机关处理。

（三）典型案例评析

近年来已有多起赡养老人专项附加扣除造假案被曝光。某纳税人为图谋减税，伪造了多份赡养协议和支付凭证，最终被税务部门查处并处以重罚。这些案例充分说明法律对税收违法行为的零容忍态度。

“个税赡养老人造假”行为的风险防范对策

（一）加强源头管理

税务机关应通过大数据分析、信息共享机制等现代技术手段，加强对专项附加扣除申报数据的动态监控，及时发现和预警可疑申报情况。

（二）强化事后核查

建立常态化的专项检查制度，对赡养老人专项附加扣除申报情况进行随机抽查。完善跨部门协作机制，联合公安等部门共同打击涉税违法行为。

（三）提高纳税遵从度

通过开展税收宣传、举办专题培训等方式，提升纳税人对个税政策的理解和遵守意识，减少因信息不对称导致的虚假申报行为。

（四）完善制度设计

在制定和完善专项附加扣除政策时，应充分考虑政策执行中的风险点，建立更加科学合理的审核机制，防范造假空间的存在。

“个税赡养老人造假”现象不仅违反了税收法律法规，也不利于社会公平正义的维护。税务机关和纳税人双方都应在日常工作中加强防范意识，共同营造一个公平、公正的税收环境。随着税收征管体制的不断完善和个人所得税改革的深化推进，相信此类违法行为将得到有效遏制。

参考文献

1. 《中华人民共和国税收征收管理法》

2. 《个人所得税专项附加扣除暂行办法》（财政部 税务总局公告2018年第60号）

3. 相关税务行政处罚案例汇编

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