赡养老人退税如何申报个税：法律实务操作指南

随着我国人口老龄化问题日益突出，赡养老人已成为社会关注的焦点。在个人所得税领域，赡养老人专项附加扣除政策的实施，为纳税人提供了实实在在的减税优惠。从法律角度出发，结合最新的税收政策和实践案例，详细阐述赡养老人退税如何申报个税的相关法律规定、操作流程及注意事项。

赡养老人退税如何申报个税：法律实务操作指南 图1

赡养老人是中华民族传统美德的重要组成部分，也是现代社会每个家庭成员应尽的责任和义务。为了减轻纳税人负担，鼓励社会力量参与养老服务，我国在个人所得税法中明确规定了赡养老人专项附加扣除政策。本文旨在帮助纳税人了解并掌握赡养老人退税申报个税的操作流程及注意事项。

赡养老人退税的法律依据

1. 《中华人民共和国个人所得税法》的相关规定

根据《中华人民共和国个人所得税法》第十条，《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十八条，以及发布的《关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发[2018]47号），赡养老人支出属于个人所得税专项附加扣除的范围。

2. 政策文件的具体内容

根据《财政部 税务总局关于贯彻落实个人所得税专项附加扣除有关政策的通知》（财税[2018]89号）规定，纳税人为独生子女的，每月按20元的标准定额扣除；纳税人为非独生子女的，可以与兄弟姐妹分摊每月20元的扣除额度，每人分摊的金额不得超50元。

3. 法律适用原则

在实际操作中，税收政策的执行应当遵循“依法行政、便民高效”的原则。税务机关在处理赡养老人退税申报个税的过程中，应严格按照法律规定，确保纳税人合法权益不受侵害。

赡养老人退税申报个税的主体与条件

1. 纳税人资格认定

纳税人需满足以下基本条件：

- 在境内有固定住所或在境内居住满一年（含一年）；

- 依法履行纳税义务，取得综合所得且有应纳税所得额。

2. 赡养义务的法律界定

根据《中华人民共和国民法典》千零四十四条，《老年益保障法》第十四条的规定，赡养老人是每个有赡养能力的子女应尽的法定义务。这里的“子女”包括婚生子女、非婚生子女、养子女以及形成抚养关系的继子女。

3. 被赡养人的范围

被赡养人需具备以下条件：

- 年满60周岁的父母；

- 祖父母或外祖父母，且其子女已经去世或者患有疾病无法尽赡养义务的情况；

- 通过遗嘱、协议或其他法律文书明确指定的被赡养对象。

赡养老人退税申报个税的具体操作流程

1. 个人信息采集与填报

纳税人在首次享受赡养老人专项附加扣除前，需在税务系统中完成个人基本信息的采集，并通过“个人所得税”APP或纸质报表填写《个人专项附加扣除信息表（A）》。

2. 确定扣除标准

根据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》第九条的规定：

- 独生子女每月按20元定额扣除；

- 非独生子女与兄弟姐妹分摊扣除的，每人每月不超过50元。

3. 提交申报材料

纳税人需准备以下资料，并通过税务机关认可的方式提交：

- 被赡养人的身份复印件或居住明；

- 由街道、乡镇人民政府出具的被赡养人经济状况明；

- 委托授权书（如由非直系亲属）或其他法律文书。

4. 扣除方式的选择

纳税人可选择以下两种扣除方式：

- 按月预扣：在取得所得时，税务机关按规定的标准进行预扣；

- 年度汇算清缴：在次年3-6月份办理个人所得税综合所得年度汇算时一并享受。

赡养老人退税申报个税的注意事项

1. 资料的真实性与完整性

纳税人在填报信息或提交材料时，务必确保所提交资料的真实性和完整性。如有虚假申报行为，将可能面临税务行政处罚甚至承担刑事责任。

2. 时间节点的把握

赡养老人专项附加扣除自符合条件的当月起享受，但需记得在次年3-6月份完成年度汇算清缴工作。

3. 变更与终止情形

如果纳税人的赡养义务发生变更或被赡养人去世等情况时，应时间向税务机关报告，并停止相关扣除项目的享受。

法律实务中的常见问题及解决思路

赡养老人退税如何申报个税：法律实务操作指南 图2

1. 关于“无经济来源”证明的开具要求

多数地区的街道和乡镇政府均可以开具被赡养人的“无生活来源证明”。具体所需材料包括但不限于：

- 被赡养人身份证复印件；

- 家庭成员关系证明；

- 《最低生活保障证》或低保证明（如适用）。

2. 非直系亲属的抚养关系认定

在司法实践中，法院判决书、公证书等都可作为有效证明。如由继子女或其他近亲属赡养的情况，需提供相关法律文书。

3. 多人分摊扣除与实际支付不一致的处理办法

根据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》规定，当非独生子女实际支付的赡养费超过50元/月时，只能按50元/月的上限进行扣除。超出部分不得税前扣除。

违反申报义务的法律后果

1. 行政责任

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条，《中华人民共和国个人所得税法》第九条的规定，纳税人采取欺诈手段逃避缴纳税款的，由税务机关责令限期改正，并处应补税款五倍以下的罚款。

2. 刑事责任

根据《中华人民共和国刑法修正案（七）》，虚开增值税专用发票或者用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪将被处三年以上十年以下有期徒刑，并处罚金；情节严重的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处罚金或者没收财产。

案例分析与经验

1. 典型案例

王系独生子，父亲年满60岁。王每月收入扣除“三险一金”后为35,0元，适用税率25%，速算扣除数为265元。2023年1月应纳税所得额=35,0-5,0（赡养老人专项附加扣除）-其他扣除项目。

计算结果：

当月应纳税额 = (35,0 - 5,0) 25% - 265

= 7,250元

2. 经验

- 纳税人应提前了解当地的具体实施办法，掌握最新税收政策；

- 完整保存所有赡养支出相关的证明材料和原始凭证；

- 如有疑问或不确定之处，建议及时咨询税务机关或专业律师意见。

与改进建议

1. 完善配套法规体系

当前，《个人所得税专项附加扣除暂行办法》为部门规章层级，对一些具体操作问题的规定仍较为原则。建议出台更多实施细则，明确界定“生活赡养”、“无经济来源”等概念的法律内涵。

2. 优化信息采集机制

推动建立跨部门的信息共享平台，实现民政、税务与街道等部门的数据互通共享，减少纳税人重复提交材料的成本，提高工作效率。

3. 加强税收宣传与政策辅导

通过多渠道开展税收宣传活动，帮助广大纳税人准确理解和应用赡养老人专项附加扣除政策，严厉打击涉税虚假宣传和诱导退税行为。

赡养老人专项附加扣除作为一项重要的社会福利政策，在减轻纳税人负担、促进人口老龄化背景下实现积极应对的也对纳税人的法律意识和申报能力提出了更求。我们相信，通过不断完善制度设计、加强部门协作和强化税收法治宣传等措施，这项政策将更好地发挥其应有的社会效益。

参考文献：

1. 《中华人民共和国个人所得税法》

2. 《个人所得税专项附加扣除暂行办法》

3. 《中华人民共和国民法典》

4. 《老年人权益保障法》

5. 《中华人民共和国税收征收管理法》

附录：

1. 必要的相关表格与申报材料清单；

2. 各地税务机关及咨询渠道；

3. 常见问题解答手册。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）