赡养老人专项扣除政策的法律利好与实务解析

赡养老人专项扣除政策的法律利好与实务解析 图1

随着我国人口老龄化的加剧和家庭结构的变化，赡养老人已成为社会关注的焦点问题。在税务领域，赡养老人专项扣除政策的出台，不仅体现了国家对老年人福利保障的支持，也反映了税收政策在社会治理中的重要作用。从法律角度对“赡养老人专项扣除利好”进行全面解析，探讨其法律意义、实施细节以及对家庭和个人的影响。

赡养老人专项扣除？

赡养老人专项扣除是指纳税人在缴纳个人所得税时，可以依法享受的用于赡养家中年满60周岁老人的额外扣除项目。这一政策自2019年《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例修订后正式推行。根据《关于印发的通知》（国发〔2018〕39号），纳税人赡养一位或多位符合条件的老人时，可以享受每月一定的扣除额度。

赡养老人专项扣除的具体内容包括以下几个方面：

扣除对象：年满60周岁的父母、祖父母和外祖父母。对于继父、继母，若其与纳税人形成抚养或赡养关系且年满60周岁时也可享受。

扣除标准：纳税人为其父母（包括养父母）生活提供经济支持的，可以按照以下方式扣除：

1. 纳税人是独生子女的，每月扣除额度为人民币20元；

2. 约束纳税人是非独生子女的，则与其兄弟姐妹分摊，每人每月最多不超过10元。

扣除方式：该专项附加扣除可以选择在年度汇算清缴时一次性扣除，也可以选择在取得收入的次月起逐月扣除。纳税人应当根据自身纳税情况选择适合的方式进行扣除。

赡养老人专项扣除的法律背景

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根据《中华人民共和国法》第49条，“国家和社会保障老年人合法权益，发展老龄事业，兴建老年人福利设施。”这一条款为我国实施赡养老人专项除政策了法依据。《中华人民共和国老年人权益保障法》更是明确规定：“家庭成员应当履行对老年人经济供养、生活照料和精神慰藉的义务。”

在税收法律层面，《个人所得税法》及其实施条例将赡养支出纳入专项附加除范畴，这既是国家通过税收手段调节社会财富分配的一种体现，也是落实“老有所养”理念的重要举措。

该政策不仅体现了“积极应对人口老龄化”的国家战略方针，还体现了现代税收制度的人文关怀。通过减轻纳税人赡养老人的经济负担，可以有效缓和家庭成员之间的代际矛盾，促进社会和谐稳定。

赡养老人专项除的实施与操作

为了更好地落实赡养老人专项除政策，《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的通知》（国税发〔2019〕48号）对具体操作流程进行了明确规定。以下是纳税人享受赡养老人专项除的主要步骤：

（一）确认除条件

纳税人需要确定其赡养的老人是否符合以下两个条件：

老年人年满60周岁；

纳税人与被赡養人存在合法身份关系（如生子女、养子女、继子女）。

（二）收集相关凭证

为了顺利完成专项附加除，纳税人需要准备以下材料：

身份证明：老年人身份证复印件或社保卡信息；

家庭关系证明：户口簿、出生医学证明或其他能够证明赡养关系的有效文件；

其他必要文件：若被赡養人是孤寡老人、失能老人，可能需要额外相关医疗证明或社区证明。

（三）填报除信息

纳税人应当在税务机关的官方渠道（如个人所得税APP或税务局窗口）如实填写《个人所得税专项附加除信息表》。需特别注意的是：

1. 若纳税人选择分摊赡養支出，必须与兄弟姐妹签订书面协议，并经税务机关备案；

2. 年度中途老人去世或停止赡养的，应自当月起停止享受除。

（四）提交申报并完成除

纳税人需确保在年度终了后次年3月1日至6月30日期间完成汇算清繳，并在申报时附上所有相关憑證。若选择按月除，则应在取得收入的次月中开始享受。

赡养老人专项除的法律影响

（一）对家庭结构的影响

赡养老人专项除政策的实施，实质上是对传统孝道文化的法律化和制度化。通过经济手段鼓励和规范子女履行赡養義務，可以有效维护家庭成员间的和睦关系。

随着独生子女政策的放宽以及城市化进程的加快，家庭结构呈现多元化特征，老人往往需要更多的社会支持。专项除政策的出台，既是对家庭养老功能的一种补充，也是对孝道文化的一种褒奖。

（二）对再婚家庭的影响

再婚老年人在享受赡養除时可能会遇到特殊情形。在 remarriage（再婚）情况下，若子女对继父母尽到赡養義務，则可以享受专项除；反之，若继父母与生子女之间未建立抚养或赡养关系，则无法享有此项权利。

（三）对纳税义务的影响

专项附加除的实施可能会影响纳税人的年度综合所得税負。如果纳税人全年綜合所得超过60,0元，则需要在次年5月底前完成汇算清缴。赡养老人专项除可以有效降低纳税人的税負，从而提升其繳稅意願。

该政策也有助于减少纳税人对社会保障体系的依赖程度，促进社会資源的合理分配。

（四）与其他税制政策的关系

赡养老人专项除属于综合所得税制的一部分，与子女教育支出、住房贷款利息等其他专项附加除相辅相成。这些措施共同构成了我国現代稅收制度中的“综合征税”体系。

实践中需要注意的问题

（一）除主体的认定

在实际操作中，“谁赡養老人”往往成为争议焦点。根据相关法律，赡养義務是以血缘关系为基础的法定义务，纳税人需有效證據证明自己盡到了主要的養護責任。

如有多个子女共同赡養一位老人，在除额度上需要合理分配。按现行规定，若选择分摊方式，则每个參與分攤的人員最多可享受每月1,0元的除。

（二）跨地区纳税的特殊处理

对于在不同地區工作、生活的纳税人，赡养老人专项除政策可能因當地具體實施細則而有所不同。在北上廣深等一线城市，由于生活成本高企，该政策可以發揮更大作用。

纳税人需要特别注意了解並遵守所在地的稅務規範。

（三）離婚情況下的除

若纳税人在离婚后仍需支付赡養支出，则需根据离婚协议或人民法院判决書的規定辦理相應的手續。一般而言，只要能證明自己仍然負有赡養義務，就可以享受专项除。

实施赡养老人专项除政策，既是顺应时代发展的需要，也是国家履行社会職責的重要体现。自政策出台以来，它已逐渐成为纳税人关注的热点话题，并在一定程度上促进了家庭和谐与社会稳定。

随着社会的发展和人口结构的变化，未来的赡養支出除制度可能还需要进一步优化和完善。

拓展除適用範圍：將失能老人、高齡老人等特殊體納入更優惠的政策范圍；

增加除力度：適當提高每月除上限，以應對不斷上漲的生活成本；

簡化操作流程：通過信息化手段進一步提升纳税人業務辦理效率；

加强監督管理：防止虛假申報、騙取稅款等違法行為。

總之，赡養支出除政策的推行标志着我国個人所得税制度向更加公平、科學的方向邁出了重要一步。它不仅減輕了納税人的經濟负担，也為构建和諧社會了制度支撐。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）