个税申报赡养老人专项：法律解读与实务操作指南

随着我国人口老龄化问题的加剧，赡养老人已成为社会关注的重点问题。在税收政策领域，赡养老人专项附加扣除作为一项重要的个人所得税优惠政策，为纳税人提供了减轻税负的有效途径。从法律角度对个税申报赡养老人专项这一主题进行全面阐述，分析其法律依据、操作实务及相关注意事项，以期为纳税人提供科学指导。

个税申报赡养老人专项：法律解读与实务操作指南 图1

个税申报赡养老人专项？

个税申报赡养老人专项是指纳税人在缴纳个人所得税时，根据相关税收法律法规，就赡养年满60周岁（含）以上的父母或其他法定赡养人所支付的赡养费用进行专项附加扣除。这一政策旨在减轻纳税人赡养老人带来的经济负担，体现国家对老年人福利及家庭责任的支持。

根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的相关规定，赡养老人专项附加扣除属于综合所得中的一项扣除项目，纳税人需在年度汇算清缴时提交相关证明材料进行申报。该项政策既体现了法律对于老年人权益的保护，也是国家通过税收调节手段对家庭责任的一种支持。

个税申报赡养老人专项的法律依据

（一）基本法律规定

1. 《中华人民共和国法》相关规定

根据我国法第49条规定：“国家和社会保障老年人合法权益。老年人有从其子女等晚辈获得赡养扶助的权利。”这一原则性规定为赡养老人专项扣除政策了法依据。

2. 《中华人民共和国个人所得税法》

《个税法》及其实施条例明确规定，纳税人赡养年满60周岁（含）以上父母、祖父母、外祖父母等直系亲属的支出可以享受一定限额内的专项附加扣除。

法条依据：根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十八条：“纳税人为赡养而支付的赡养费，在不超过按照规定计算的扣除标准范围内的部分，可以税前扣除。”

（二）政策文件解读

1. 《关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税[206]14号）

该通知明确将赡养老人支出纳入专项附加扣除范围，并具体规定了扣除的标准和条件。

2. 《国家税务总局关于发布的公告》（2018年第60号）

文件详细规定了赡养老人的扣除标准、操作流程及所需材料，为纳税人了明确的操作指引。

个税申报赡养老人专项的扣除标准

（一）扣除范围与条件

1. 扣除范围

只能用于支付给年满60周岁（含）以上的父母或其他法定赡养人的赡养费用，不包括兄弟姐妹或其他非直系亲属。

2. 家庭成员要求

- 纳税人需为赡养人，且被赡养人为纳税人或其配偶的父母、祖父母、外祖父母等。

- 赡养人必须年满18岁，并且并非被赡养人的主要生活来源。

3. 扣除方式

采取“据实扣除”原则，即纳税人实际支付的赡养费用在一定限额内可据实扣除。

（二）具体扣除标准

1. 基本扣除限额

- 纳税人为独生子女：每年最多扣除12,0元；

- 约有兄弟姐妹（包括同父母或异父母兄弟姐妹）的，每人每年最多扣除6,0元。

2. 特殊情况处理

在存在多个赡养人的情况下，赡养费用由赡养人分摊。具体分摊方式可采取均摊、约定分配等方法，但需符合法律规定并留存相关证明材料以备税务机关核查。

个税申报赡养老人专项的操作实务

（一）所需材料准备

1. 身份证明文件

- 赡养人和被赡养人的身份证件（如身份证、护照等）；

- 户口簿或其他能够证明家庭关系的有效证件。

2. 赡养关系证明

- 独生子女需独生子女证明或父母声明书；

- 非独生子女需提交兄弟姐妹共同签署的赡养费用分摊协议。

3. 支付凭证

- 银行转账记录、支付宝/微信支付记录等能够证明实际支付赡养费用的有效凭据。

个税申报赡养老人专项：法律解读与实务操作指南 图2

（二）申报流程

1. 信息采集阶段

纳税人需在个税APP或税务局网站中完成赡养老人专项附加扣除的信息填报。具体操作步骤如下：

- 登录个税APP，选择“我要申报专项附加扣除”；

- 依次填写被赡养人信息、赡养方式及相关支付方式；

- 提交相关证明材料。

2. 年度汇算清缴阶段

在每年3月1日至6月30日的综合所得年度汇算期间，纳税人需将赡养老人专项扣除的具体情况如实申报，并提交相关凭证资料。如有需要，税务机关会进行核查。

个税申报赡养老人专项的重点提示

（一）法律风险防范

1. 虚报与伪造的风险

虚构赡养关系或夸大赡养金额不仅会影响纳税人的诚信记录，还可能构成逃税漏税的违法行为。根据《刑法》第201条，情节严重的将依法追究刑事责任。

2. 重复扣除的风险

一个赡养老人不能被两位以上的赡养人申报扣除。纳税人需注意与其他兄弟姐妹协商一致，并留存相关协议作为备查资料。

（二）常见问题解答

1. 问：赡养父母的支出必须实际支付才能扣除吗？

答：是的，专项附加扣除仅限于实际支付的金额，在没有实际支付的情况下不能享受扣除。

2. 问：被赡养人是否需要提供其他证明材料？

答：除上述身份证件外，若被赡养人已去世，则需提供死亡证明或其他能够证明赡养关系的有效文件。

3. 问：赡养老人的费用能否在每月预扣时扣除？

答：目前政策规定赡养老人专项附加扣除仅适用于年度汇算清缴，不能在预扣环节进行扣除。

个税申报赡养老人专项的

随着我国人口老龄化程度不断加深，赡养老人支出已成为许多家庭的重要负担。预计国家将继续完善相关政策，逐步扩大专项附加扣除范围，并引入更多灵活的扣除方式以适应社会发展的需要。

税务机关也将进一步优化纳税服务，简化申报流程，提高扣除效率。这不仅有助于减轻纳税人经济负担，也为构建和谐家庭关系、促进社会稳定发展提供有力政策支持。

个税申报赡养老人专项政策体现了国家对于老年人福利和社会责任的关注，为广大家庭分担了一定的经济压力。但在实际操作过程中，纳税人仍需严格遵守法律法规，确保扣除行为的真实性与合法性。随着社会的发展策的完善，此项政策将发挥更大的积极作用，为保障老年人的合法权益、促进家庭和谐作出更大贡献。

参考文献

[1] 《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例

[2] 国家税务总局公告2018年第60号：个人所得税专项附加扣除暂行办法

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）