赡养老人专项扣税申报的法律实务操作与合规建议

随着我国人口老龄化问题日益突出，赡养老人的责任逐渐成为社会关注的焦点。为了减轻纳税人的负担，鼓励家庭成员履行赡养义务，《中华人民共和国个人所得税法》及相关配套政策中明确规定了“赡养老人专项扣税申报”这一优惠政策。从法律角度对“赡养老人专项扣税申报”的内涵、适用范围、操作流程以及相关的法律风险进行详细阐述，并提出合规建议，以期为实务工作提供参考。

赡养老人专项扣税申报的法律实务操作与合规建议 图1

“赡养老人专项扣税申报”概述

1. 定义与政策背景

“赡养老人专项扣税申报”是指纳税人在缴纳个人所得税时，可以依法扣除其履行赡养义务所支付的费用。这一政策起源于我国《中华人民共和国个人所得税法》于2018年的修订，明确规定了赡养老人支出作为专项附加扣除的具体办法。

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》及相关配套文件的规定，“赡养老人专项扣税申报”是纳税人对其父母、祖父母或外祖父母的赡养支出，在一定标准内可以依法从应纳税所得额中扣除的行为。这种专项附加扣除政策既体现了国家对于老年人权益保护的支持，也反映了国家鼓励家庭和谐与社会责任的立法意图。

2. 法律依据

- 《中华人民共和国个人所得税法》第十五条

- 《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第三十条

- 财政部、税务总局发布的关于赡养老人专项附加扣除的具体细则

3. 适用范围与条件

根据相关规定，纳税人需要满足以下条件方可享受赡养老人专项扣税申报：

- 纳税人需为赡养人，且赡养的老人年满60周岁（含）以上；

- 赡养人需在扣除发生年度内支付了赡养费用；

- 该赡养支出未用于纳税人本人或其配偶履行赡养义务。

纳税人在申报时需提供相关证明材料，包括但不限于被赡养人的身份证明、赡养协议或法院判决书等。需要注意的是，若赡养人为独生子女，则可按照规定标准扣除；如为非独生子女，则需由赡养人之间协商分摊扣除金额。

“赡养老人专项扣税申报”的法律实务操作

1. 申报流程与注意事项

根据相关规定，纳税人享受赡养老人专项附加扣除的流程如下：

赡养老人专项税申报的法律实务操作与合规建议 图2

（1） 信息采集阶段：纳税人在进行年度汇算清缴或月度预时需向税务机关提供相关个人信息，包括被赡养人的身份证明、赡养关系证明等。

（2） 申报除：纳税人通过个人所得税APP或其他官方渠道提交专项附加除申请，并如实填写相关信息。税务机关在审核后将符合条件的除额从应纳税所得额中予以减。

（3） 后续管理：在实际操作过程中，税务机关可能会对已享受专项附加除的纳税人进行抽查或核实。若发现申报信息不符或存在虚假行为，税务机关有权追缴税款并依法予以处罚。

2. 法律风险与防范

在实务操作中，赡养老人专项税申报可能面临以下法律风险：

（1） 虚构赡养关系：部分纳税人可能会通过虚构赡养关系的方式骗取税收优惠。这种行为不仅违反了《中华人民共和国刑法》的相关规定，还可能导致纳税人承担刑事责任。

（2） 超标准除：若纳税人在申报时超出法定除标准，则可能面临补缴税款以及相应的行政罚款。纳税人需严格按照税务机关的规定进行申报，避免因疏忽或误操作而产生法律风险。

（3） 未尽赡养义务却享受优惠：根据法律要求，纳税人必须实际支付赡养费用方可享受专项附加除。若被发现存在未尽赡养义务但仍申请除的行为，则可能面临法律责任。

为防范上述风险，在实务操作中，纳税人应当：

- 确保申报信息的真实性与完整性；

- 保留相关赡养支出的证明材料以备查验；

- 遵守税收法律法规，避免任何形式的偷税漏税行为；

- 在必要时寻求专业法律人士的帮助，确保自身合法权益不受侵害。

法律争议与司法实践

1. 典型案件分析

在司法实践中，涉及赡养老人专项税申报的纠纷主要集中于以下几个方面：

（1） 除标准的争议：部分纳税人对除金额的标准存在误解，导致申报不规范。在非独生子女家庭中，若未明确分摊比例，则可能导致税务机关不予受理。

（2） 赡养关系的认定：在某些情况下，因家庭成员关系复杂或存在继亲关系等问题，可能会引发税务机关与纳税人之间对于赡养关系是否成立的争议。

（3） 申报程序问题：部分纳税人因未按规定提供相关证明材料，而导致除未能成功。还有一些纳税人因操作失误提交了不完整的申报信息，最终影响其合法权益。

2. 司法裁判要点

在司法实践中，法院通常会根据以下原则对赡养老人专项税申报争议进行裁判：

- 确认赡养关系的真实性和合法性；

- 验证申报材料的完整性和真实性；

- 判定是否符合法定除标准和程序；

- 确保不违反税收法律法规的相关规定。

合规建议与法律要点

1. 纳税人端的注意事项

（1） 严格遵守申报时间限制：纳税人需在规定时间内完成专项附加除的申请，避免因逾期而影响自身权益。

（2） 确保信息的真实性与准确性：所提供的赡养关系证明及其他材料应当真实、完整，并且与实际情况相符。

（3） 妥善保存相关凭证：包括但不限于赡养协议、支付凭证等，以备税务机关核查。建议纳税人将所有相关文件分类存档，以便于随时调取。

（4） 及时关注政策变动：税收政策可能会因国家法律法规的调整而发生变化，纳税人需密切关注相关政策动向，并根据最新规定调整自身申报行为。

2. 税务机关的工作要点

（1） 加强宣传与指导：税务机关应当通过多种渠道加强对赡养老人专项税申报政策的宣传教育工作，确保纳税人能够准确理解并正确应用相关法律法规。

（2） 严格审核与监管：在受理赡养老人专项附加除申请时，税务机关应严格按照法定程序进行审查，并加大对虚假申报行为的打击力度。

（3） 完善配套服务机制：通过优化办税流程、提供服务等方式，提高纳税人享受优惠政策的便利性。

“赡养老人专项税申报”作为一项重要的税收优惠政策，在减轻纳税人负担、促进家庭和谐以及维护老年人权益方面发挥着积极作用。在实务操作中仍需谨慎行事，避免因法律风险而影响自身利益。建议纳税人在享受政策优惠的严格遵守相关法律法规，并在必要时寻求专业法律人士的帮助，以确保自身合法权益得到有效保障。

通过本文的分析与探讨，我们希望对纳税人和税务机关在赡养老人专项税申报工作中的注意事项有一个全面的认识，从而共同推动此项政策的顺利实施。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）