赡养老人专项附加扣除重复问题的法律分析与解决路径

“赡养老人专项附加扣除”是《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例中明确规定的一项重要优惠政策，旨在减轻纳税人的家庭负担，促进孝老敬亲的社会风尚。随着该政策的推行，一些纳税人出于主观故意或对政策理解不充分等原因，出现了重复申报、超标准享受甚至虚构赡养关系等问题。这些问题不仅扰乱了税收征管秩序，还可能导致纳税人自身承担不必要的法律责任。从法律角度出发，系统阐述“赡养老人专项附加扣除重复”这一问题的定义、表现形式及其法律后果，并提出相应的应对策略。

赡养老人专项附加扣除的概念与内涵

根据《中华人民共和国个人所得税法》第十条第（二）款的规定，“赡养老人支出”指的是纳税人为年满60岁的父母、祖父母、外祖父母等赡养关系的直系长辈所提供的经济支持。具体而言，纳税人需要提供赡养证明材料，包括但不限于家庭成员结构、被赡养人的身份信息及年龄等文件，税务机关据此审核后给予专项附加扣除。

赡养老人专项附加扣除重复问题的法律分析与解决路径 图1

在实际操作中，“赡养老人专项附加扣除”通常以定额方式实施：纳税人为父母（含岳父母和公婆）年满60岁以上的，可以按照每月20元的标准进行扣除。对于独生子女家庭来说，这一优惠力度显著减轻了育儿及养老的双重经济压力；而对于多胞胎、双胞胎或多孩家庭，则可依法享受叠加扣除。

伴随政策的普及，部分纳税人开始出现重复申报的问题：同一赡养关系下有多名子女进行附加扣除，或虚假开具证明材料，虚构赡养关系等情形。这些行为不仅损害了税务机关的利益，还破坏了税收公平原则。

“赡养老人专项附加扣除重复”的表现形式与法律风险

“赡养老人专项附加扣除重复”主要表现在以下几个方面：

1. 同一赡养关系下的多名子女申报扣除

根据税法规定，对于符合条件的被赡养人，每位纳税人只能享受一次每月20元的扣除额度。如果同一家庭中的多名子女基于相同的赡养关系重复申报，超出了法律允许的范围，就会构成重复享受。

2. 虚构赡养关行虚假申报

部分纳税人为谋取不正当利益，与非直系亲属或年龄未满60岁的老年人伪造赡养关系，进而套取税收优惠。这种行为严重违反了税法诚信原则，干扰了税收征管秩序。

3. 超范围享受扣除

个别纳税人基于对政策理解偏差或故意为之，在满足基本扣除条件的基础上，虚构多种附加情形，试图进一步扩大扣除额度。

针对以上情形，《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条明确指出：“纳税人采取隐瞒、虚报等手段进行虚假纳税申报的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款百分之五以上百分之五十以下的罚款。”《中华人民共和国刑法》第二百零一条规定，对于以欺骗手段进行虚假纳税申报的行为，情节严重的可以处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金。

“赡养老人专项附加扣除重复”的法律后果与处理流程

1. 行政责任

- 税务机关在日常核查中发现纳税人存在重复享受赡养老人专项附加扣除的情形时，会依据《税收征收管理法》相关规定进行处理：

1. 责令限期改正，并追缴少缴的税款；

2. 加收滞纳金；

3. 处以不超过不缴或少缴税款50%的罚款。

- 对于多次违规、情节严重的行为，税务机关还可能将其纳入税收“黑名单”，影响其信用评级。

2. 刑事责任

赡养老人专项附加除重复问题的法律分析与解决路径 图2

若纳税人存在虚构赡养关系等重大欺骗行为，则可能触犯《中华人民共和国刑法》第二百零一条，构成偷税罪。根据法律规定，此类行为不仅会面临更严厉的经济处罚，还可能导致刑事追责。

3. 自我纠错机制

为鼓励纳税人主动纠正错误，《国家税务总局》公告2021年第6号明确指出：对于自行发现并及时补缴的涉税问题，税务机关可以依法从轻或减轻处理，甚至免除部分行政处罚。

应对“赡养老人专项附加除重复”问题的对策建议

1. 加强政策宣传与解读

- 税务部门应当进一步加大政策宣导力度，通过、新闻发布会等多种渠道向公众传达“赡养老人专项附加除”的具体适用范围和申报标准，提高纳税人的法律意识。

- 针对重点行业或体进行定向辅导，尤其是独生子女家庭、多孩家庭以及老年人口较多的地区。

2. 完善税收征管系统

- 建议税务部门通过升级税收管理系统，在纳税人提交赡养老人专项附加除申请时，自动比对同一赡养关系下的其他申报信息，实现智能化风险预警。

- 可以引入人脸识别技术或电子签名方式，确保赡养证明材料的真实性。

3. 健全信用奖惩机制

- 将涉税行为纳入社会信用体系，建立“守信激励、失信惩戒”的双层约束机制。对于虚假申报的纳税人，不仅要在税务领域进行联合惩戒，在社会其他方面也要限制其信用权益。

- 鼓励纳税人在享受专项附加除时诚实申报，对主动纠错的纳税人给予适当奖励。

“赡养老人专项附加除”作为一项民生工程，体现了国家对于老年人福利和家庭责任的高度重视。随之而来的重复申报等问题也暴露了政策执行中的漏洞与不足。税务部门需要在严格执法的进一步优化管理措施，确保税收优惠政策既普惠又公平。

对于纳税人而言，则应当加强对税法知识的学习，提升自身的法律意识，在充分享受国家政策红利的恪守法定义务，避免触犯不必要的法律责任。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）