个税赡养老人作假会怎样：法律后果与法律责任解析

在中国的税收体系中，个人所得税（以下简称“个税”）是调节社会财富分配、实现社会公平的重要工具之一。随着我国人口老龄化问题日益突出，国家为了减轻纳税人赡养老人的经济负担，特意在《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例中设置了专项附加扣除项目，其中包括赡养老人支出。这一政策的出台，体现了国家对老年人福利和家庭责任的重视。任何优惠政策都伴随着严格的监管机制，以防止滥用和虚假申报行为。

在实际操作过程中，一些纳税人为了降低应纳税所得额、获取不当利益，可能会采取虚构赡养老人信息、虚报赡养人数或夸大赡养支出等方式进行个税申报。这种“作假”行为不仅违反了国家税收法律法规，还可能导致社会财富分配不公，损害其他纳税人的合法权益。从法律视角出发，详细分析个税赡养老人作假的法律后果，以及如何通过法律手段维护税收秩序。

个税赡养老人专项附加扣除的基本规定

个税赡养老人作假会怎样：法律后果与法律责任解析 图1

根据《中华人民共和国个人所得税法》和《个人所得税专项附加扣除暂行法》，纳税人符合条件的赡养老人支出可以在计算应纳税所得额时予以扣除。具体而言：

1. 扣除范围：纳税人需要赡养两位及以上老人（父母、祖父母、外祖父母）的，按照每位老人一定标准定额扣除。

2. 扣除额度：

- 纳税人为独生子女的，每个老人每月扣除金额为20元；

- 约束婚育政策的情况下，若纳税人为非独生子女，则与其兄弟姐妹各自分摊赡养支出，每人每月不超过10元。

3. 纳税人条件：需要满足“生活在其赡养下”和“经济上为赡养人”的双重条件。

个税赡养老人作主要形式

为了获取不正当利益，部分纳税人可能会采取以下几种“作假”手段：

（一）虚构赡养关系

1. 情况描述：纳税人通过编造与老年人的身份关系（伪造亲属关系明），虚报赡养老人的支出。

2. 风险分析：

- 税务部门在审核专项附加扣除时，往往会要求提供相关身份明材料，如户口簿、出生医学明等。若发现虚假信息，纳税人将面临扣除资格被取消的后果。

- 在企业任职的员工还可能受到职业道德审查的影响，影响其职业发展。

（二）虚报赡养人数

1. 情况描述：为多获取扣除额度，纳税人可能会虚增赡养老人数量。虚构不存在的老年亲属或谎称与多个老人共同生活。

2. 风险分析：

- 税务部门通过大数据比对和纳税申报信息核查，可以识别出同一纳税人的附加扣除项目中是否存在不合理的关联性。一旦发现违规操作，扣缴义务人（如企业）可能面临连带责任。

（三）夸大赡养费用

1. 情况描述：在提供真实赡养支出明时，故意虚报金额或提交虚假发票、凭。

2. 风险分析：

- 税务部门通过与社保数据、银行流水的交叉比对，可以快速识别出不合理的支出项目。

（四）利用税收优惠漏洞

1. 情况描述：采用非直接赡养方式（如支付第三方费用）虚增赡养支出。

2. 风险分析：税务部门可能会要求纳税人进一步提供相关交易记录和凭，一旦发现存在虚构交易或转移支付，则可能被认定为偷税漏税。

个税赡养老人作法律后果

针对上述违法行为，《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则明确规定了相应的法律责任：

（一）行政责任

1. 税务行政处罚：包括罚款。根据《税收征收管理法》第六十三条，纳税人虚报专项附加扣除项目的，由税务机关责令改正，并处五万元以下的罚款；情节严重的，可以处五万元以上五十万元以下的罚款。

2. 补缴税款及滞纳金：虚扣部分将被视为少缴税款，需要追缴相应税款本金，并加收滞纳金。

（二）民事责任

1. 连带赔偿责任：若发现扣缴义务人（如企业）存在协助、默许纳税人进行虚假申报的行为，则企业可能需承担相应的民事赔偿责任。

2. 信用惩戒：纳税人在个人信用信息中将被记录不良信用行为，这不仅会影响其融资能力，还可能影响其职业发展。

（三）刑事责任

1. 情节严重构成犯罪的：

个税赡养老人作假会怎样：法律后果与法律责任解析 图2

- 根据《刑法》第二百零一条规定，对于虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵税款的发票之外的其他发票，若虚开金额较大，则涉嫌发票类犯罪。

- 若以欺骗手段获取国家税收优惠，数额较大的，则可能构成偷税罪或逃避缴纳关税罪。

防范与改进措施

针对上述问题，可以从以下几个方面着手：

（一）完善税收法律法规

1. 明确法律界限：对于赡养老人专项附加除的范围和条件进行更精确的规定，减少政策执行中的模糊地带。

2. 强化监管手段：

- 充分利用大数据分析技术，建立多部门联动的数据共享机制（如社保、等部门的信息共享），提升税务部门的风险预警能力。

（二）加强税收宣传与教育

1. 提高纳税人法治意识：通过媒体宣传和纳税辅导活动，使广大纳税人认识到虚假申报的危害及其法律后果。

2. 完善纳税人权益保护机制：建立畅通的举报渠道，并对实名举报进行优先处理，维护纳税人的合法权益。

（三）优化税收征管流程

1. 提升审核效率：通过系统自动审核和人工复核相结合的方式，提高专项附加除项目的审批效率。

2. 加强重点监管对象筛选：根据纳税人的申报数据和行为特征，建立动态风险评估体系，实现精准化监管。

个税赡养老人专项附加除政策是一项重要的民生工程，体现了国家对老年体的关怀。任何税收优惠政策都应在法律框架内公平实施，确保社会财富分配的良性循环。对于试图通过虚假申报谋取不当利益的行为，税务部门将依法予以查处，维护税收法律法规的严肃性和公平性。

在随着税收征管体系和信息化水平的不断提升，打击虚报、假报行为的力度也将进一步加大。我们相信，在法律的规范下，在全社会法治意识提升的基础上，个税赡养老人专项附加除政策将更加完善，为老年人福利和社会和谐发展提供坚实的保障。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）