新个税赡养老人平均分摊的法律解读与实务操作

新个税赡养老人平均分摊的概念与意义

随着我国人口老龄化问题日益严重，家庭结构的变化以及独生子女政策的影响，赡养老人的负担逐渐加重。为减轻纳税人的经济压力，体现税收的公平性和社会福利功能，我国在最新修订的个人所得税法中引入了“赡养老人”专项附加扣除政策，并明确规定了“平均分摊”的具体操作方式。这一政策的出台，不仅体现了国家对老年人权益保护的重视，也反映了现代税收制度对于家庭责任和社会保障的支持。

“新个税赡养老人平均分摊”，是指在纳税人与其兄弟姐妹共同赡养父母或者其他符合条件的老人时，可以将赡养老人的专项附加扣除额度在多个纳税人之间进行均等分配。具体而言，纳税人在申报赡养老人扣除时，可以选择由其本人单独承担全部扣除金额，或者与同为赡养义务人的其他兄弟姐妹签订书面协议，约定将每年120元的扣除额度（即每月10元）平均分摊至每一位符合条件的纳税人。

这一政策不仅简化了纳税申报流程，还体现了公平原则：在多个子女共同承担赡养责任的情况下，每位子女都可以公平地享受税收优惠。“平均分摊”机制也有助于避免因扣除分配不均而产生的家庭矛盾，从而促进家庭和谐。

新个税赡养老人平均分摊的法律解读与实务操作 图1

从法律角度出发，对“新个税赡养老人平均分摊”的具体规定、操作流程及其法律意义进行全面分析，并结合实际案例进行深入探讨。

新个税赡养老人平均分摊的基本规定

根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的规定，“赡养老人”专项附加扣除的条件如下：

1. 扣除范围：纳税人需为年满60周岁（含）以上的父母或其他法定赡养人，包括祖父母和外祖父母。

2. 扣除标准：每个纳税人在一个纳税年度内最多可扣除120元。如果选择“平均分摊”方式，则与其他共同赡养义务人平摊扣除额度。

3. 扣除方式：

- 约定由纳税人独自承担全部扣除；

- 通过书面协议约定与其他赡养义务人平均分摊扣除额度；

- 其他非均等分摊方式（如按收入比例分摊）。

4. 分摊要求：在采取“平均分摊”时，所有参与分摊的纳税人都必须符合条件，并且需签订赡养协议。该协议应明确约定扣除分配方式及具体金额。

需要注意的是，若选择非均等分摊，纳税人还需提供相关证明材料，以说明为何采用此种分摊方式。

“平均分摊”的法律依据与实务操作

（一）“平均分摊”条款的法律性质

“平均分摊”规定本质上属于一种税收优惠分配机制。其设立目的在于平衡纳税人的家庭责任，在确保老年人福利最避免因扣除标准不均而导致的家庭纠纷。

从法律角度来看，“平均分摊”并非强制性要求，而是为纳税人提供的一种选择权。如果纳税人间能够达成一致，可以选择更灵活的分摊方式；但如果无法协商确定，则需按照法定程序或默认规则处理。

（二）实务操作要点

1. 签订书面协议：对于采取“平均分摊”方式的情况，纳税人应当与所有共同赡养义务人签订书面协议。该协议应包括以下

- 被赡养人的基本信息；

- 参与赡养的纳税人间的具体关系（如兄弟姐妹）；

- 扣除金额及分摊方式（必须为均等分配）。

2. 申报流程：在完成书面协议后，纳税人需在年度汇算清缴时向税务机关提交相关材料。具体而言：

- 纳税人在个人所得税APP或网页端填写赡养老人扣除信息；

- 填写“其他扣除项目”部分，选择“分摊扣除”，并录入共同分摊人的身份证信息。

3. 注意事项：

- 所有参与分摊的纳税人必须符合法定赡养义务关系；

新个税赡养老人平均分摊的法律解读与实务操作 图2

- 平均分摊仅适用于扣除额度的分配，不影响实际赡养支出的分担；

- 纳税人对分摊情况的真实性负责，不得虚报或瞒报。

实际案例分析

案例一：“平均分摊”的正确操作与法律效果

李和其两个兄弟（均已婚）共同赡养年满60岁的父母。因三人均对外独立承担赡养责任，他们决定采取“平均分摊”方式享受个税优惠。

具体操作如下：

1. 李及其他两位兄弟在年度汇算时均选择“赡养老人”专项附加扣除；

2. 三人协商一致，签订书面协议，约定每人每年扣除40元（即总扣除额为120元）。

3. 税务机关审核后给予核准。

此案例中，“平均分摊”机制确保了三位纳税人均等享受税收优惠，既体现了法律的公平性，又维护了家庭成员之间的和谐关系。

案例二：未按“平均分摊”履行的法律后果

张与胞妹共同赡养年迈的母亲。两人因财产分配问题产生矛盾，在个税申报时仅由张独自扣除了120元赡养老人专项附加扣除，而未与其妹妹协商均等分摊。

税务机关在后续核查中发现上述情况后指出：虽然现行政策允许纳税人选择不同的扣除方式，但“平均分摊”是一种鼓励性的规定，并非强制性要求。在实际操作中，如果其他赡养义务人对扣除分配持有异议，则可能产生不必要的纠纷。

法律意义与

（一）法律意义

1. 公平原则的体现：通过“平均分摊”机制，确保每位纳税人都能在税收政策上平等地履行赡养责任，防止因扣除不均引发的家庭矛盾。

2. 鼓励家庭和谐：该政策设计有助于促进家庭成员间的沟通与协作，减轻独生子女面临的经济压力。

3. 法律程序的完善：通过要求签订书面协议，明确各方权利义务关系，减少日后可能出现的争议。

（二）

随着我国人口老龄化程度加深，“赡养老人”这一问题将更加突出。预计未来的税收政策可能会在以下几个方面进行优化：

1. 扩大扣除范围：适时放宽赡养人的定义标准；

2. 灵活分配方式：允许更多样化的扣除分摊机制；

3. 加强监管力度：通过技术手段提高扣除信息的真实性审核。

“新个税赡养老人平均分摊”政策是一项兼具社会福利与法律规范意义的重要措施。其不仅体现了国家对老年人权益的保护，也为纳税人提供了更为公平合理的税负分配方式。

在实际操作中，纳税人在选择扣除分摊方式时应当充分考虑家庭成员的具体情况，并严格按照法律规定履行相关义务。只有这样，“新个税赡养老人平均分摊”机制才能真正发挥其促进社会和谐、维护家庭稳定的积极作用。

希望本文的分析能够为纳税人提供清晰的操作指引，并为未来的政策完善提供有价值的参考。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）