个税赡养老人|父母两人各报：法律解读及实际操作指南

随着我国人口老龄化问题日益突出，赡养老人成为社会各界关注的热点问题。在税收优惠政策方面，个人所得税法中将赡养老人支出纳入专项附加扣除范围，这一政策的实施对于减轻纳税人的经济负担、弘扬尊老孝亲的传统美德具有重要意义。

根据现行《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的规定，赡养老人专项附加扣除的适用主体主要包括两类：一类是负有赡养义务的子女，包括婚生子女、非婚生子女、养子女和继子女；另一类则是被赡养对象，即父母双方。当纳税人的父母离异或丧偶后各自重新组建家庭时，如何正确适用赡养老人专项附加扣除政策便成为了一个值得探讨的问题。

赡养老人专项附加扣除的法律适用范围

我国个人所得税法中规定的赡养老人专项附加扣除，是以"负有赡养义务的所有子女"为扣除主体。赡养老人的扣除义务遵循以下原则：

个税赡养老人|父母两人各报：法律解读及实际操作指南 图1

1. 赡养关系的确立以亲属关系为基础

根据《中华人民共和国民法典》的相关规定，赡养老人的义务源于血缘或法律拟制的亲子关系。无论是亲生父母、养父母还是继父母，只要与纳税人形成抚养教育关系，就应当承担赡养义务。

2. 赡养义务以实际扶助为标准

在实践中判断是否需要履行赡养义务时，不仅要看双方是否存在法律上的亲属关系，更要考察实际情况中是否真正存在经济支持和生活照料等实质性的赡养行为。

3. 离婚不影响子女的赡养义务

即使父母离异并各自再婚组成了新的家庭，成年子女仍然对生父母和继父或继母负有一定的赡养责任。但需要特别说明的是，如果继父或继母与被赡养人之间并未形成抚养教育关系，则不受赡养义务的约束。

特殊情况下的处理方式

当纳税人的父母离异并各自再婚时，在适用赡养老人专项附加扣除政策过程中可能会遇到以下几个具体问题：

（一）如何确定赡养义务的具体承担方式？

在实践中，如果纳税人的父母处于离异状态且均已再婚，通常可以采取以下处理方式：

- 约定轮流赡养：即由父母双方协商确定具体的赡养时间和方式。可以选择将时间按季度或半年划分，分别承担相应的赡养义务。

个税赡养老人|父母两人各报：法律解读及实际操作指南 图2

- 协商一致后履行：如果父母间能够就赡养事宜达成协议，则应当严格按照约定的内容执行。

（二）赡养老人专项附加扣除的金额如何分配？

根据当前个税法的规定，纳税人为独生子女的，每月可享受20元的标准扣除；若纳税人生育有多名兄弟姐妹的，则为10元/月。在父母离异且各自再婚的情况下，具体扣除需要结合以下因素综合确定：

1. 是否与被赡养人共同生活

如果某一方与父母中的一方长期共同生活，并承担主要的赡养责任，则可以优先享有相应的专项附加扣除额。

2. 实际赡养支出的比例

可以根据实际承担的经济负担和生活照料情况，与另一方协商一致后确定各自应享受的扣除额度。若一方承担了60%的赡养义务，则每月可扣除120元；另一方承担40%则可扣除80元。

3. 通过书面形式明确约定

建议父母双方及子女共同签署赡养协议，对各方法定赡养义务的具体内容、履行等作出明确规定。这不仅能避免未来的纠纷，还能为税务机关核查提供依据。

（三）相关法律风险及防范措施

在实际操作过程中，可能会出现以下法律问题：

- 未尽赡养义务引发的争议

如果一方未按约定履行赡养义务，则可能导致另一方无法获得相应的税收优惠。

- 协商内容与法律规定不符

如果协议内容违反法律规定或者显失公平，则可能被认定为无效。

为了避免上述风险，建议采取以下防范措施：

1. 在签署赡养协议前，充分专业法律人士的意见，确保协议内容合法性合规。

2. 定期审视并调整赡养协议，以适应实际生活状况的变化。

法律责任与税收后果

如果纳税人在填报赡养老人专项附加扣除信息时存在不实申报的情况，则可能面临以下不利后果：

1. 税务机关核查发现后要求补缴税款，并加收滞纳金。

2. 构成偷税行为的，将由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处相应罚款；情节严重的还将移送司法机关追究刑事责任。

在填报专项附加扣除信息时，必须严格依据实际情况进行如实申报，确保各项信息的真实性、准确性和完整性。

当纳税人的父母离异或丧偶后各自再婚时，在适用赡养老人专项附加扣除政策的过程中，应当注意以下几个方面：

1. 明确各方的法定权利义务关系

2. 妥善协商确定赡养和扣除金额

3. 严格依法履行赡养义务并如实申报享受税收优惠

4. 注意保留相关证明材料以备税务机关查验

通过合理规划与妥善处理，纳税人在尽到赡养老人义务的也能充分享受国家税收政策提供的红利。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）