个税扣除与赡养老人专项附加扣除的风险管理与合规路径

随着我国人口老龄化问题的加剧，赡养老人的责任逐渐成为家庭和社会的重要议题。在税收政策方面，为了减轻纳税人负担、支持孝老敬亲的传统美德，国家出台了个人所得税（以下简称“个税”）专项附加扣除政策。赡养老人支出作为一项重要扣除项目，受到广泛关注。实践中关于“个税扣除赡养老人随便”的现象时有发生，既存在法律风险，也引发了诸多争议。从法律规定、实际操作、风险管理等方面展开探讨。

“个税扣除赡养老人”是什么？

“个税扣除赡养老人”，是指纳税人在缴纳个税时，基于赡养父母或其他符合条件的被赡养人的支出，在计算应纳税所得额时予以一定金额的扣除。根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的规定，纳税人需要支付赡养费用的家庭成员包括：父母、祖父母、外祖父母等直系长辈，并且需满足一定的条件。

具体而言：

个税扣除与赡养老人专项附加扣除的风险管理与合规路径 图1

1. 扣除标准

自2023年1月1日起，纳税人为独生子女的，每月赡养老人支出可扣除20元；非独生子女，则与兄弟姐妹分摊扣除额度，每人不超过10元/月。

2. 享受条件

被赡养人需年满60周岁（含），且纳税人需在经济上为被赡养人提供支持，并未因分担其他子女的费用而减轻负担。

3. 扣除方式

纳税人需通过税务机关提供的个人所得税专项附加扣除信息采集系统，填报相关信息并上传相关证明材料（如身份证明、户口簿等），经税务部门核验后方能享受该优惠政策。

尽管这一政策旨在减轻纳税人的赡养负担，但实际操作中仍存在一些问题和风险。部分纳税人对政策理解不准确，或故意虚构赡养事实以骗取税收优惠，均可能引发法律风险。

“个税扣除赡养老人随便”的法律风险与合规问题

“个税扣除赡养老人随便”这一说法，暗示了个税专项附加扣除在实际操作中的随意性。根据法律规定，该项优惠政策并非无条件适用，而是需要遵循严格的申报と审核程序。任何违反规定的行为都可能触犯相关法律法规，并承担相应的法律责任。

1. 不实申报的风险

一些纳税人为了减轻 taxes负担，可能会采取虚构赡养事实或提供虚假材料的方式，从而骗取税收优惠。

- 虚构赡养关系：如伪造家庭成员关系证明，或虚报被赡养人的年龄。

- 夸大赡养支出：如将非赡养费用（如医疗费用或其他开销）混入赡养支出中申报扣除。

上述行为均属于不实申报，可能构成《中华人民共和国税收征收管理法》第63条所规定的“偷税”行为。根据法律规定，纳税人若存在虚报、 fraud等行为，税务机关有权追缴少缴的税款，并处以罚款，情节严重的还可追究刑事责任。

2. 赡养支出的证明与审核

根据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》，纳税人申报赡养支出扣除时，需提供以下材料：

- 父母、祖父母等被赡养人的身份证明（如身份证）；

- 户口簿或派出所出具的亲属关系证明；

个税除与赡养老人专项附加除的风险管理与合规路径 图2

- 若被赡养人有其他收入来源，还需提供其收入情况的相关凭证。

税务部门会对申报信行随机抽查。一旦发现异常，纳税人需要额外提交补充材料，并可能面临约谈、调査等程序。若经查实存在欺骗行为，则会被列入 tax violation credit黑名单，影响个人征信纪录。

3. 赡养老人支出的分摊与争议

在实际操作中，多个纳税人共同负担赡养责任的情况并不罕见。在独生子女政策调整后birth rate较高的地区，有些家庭可能有多名子女共同承担赡养父母的义务。

根据税法规定，若纳税人为非独生子女，需与其他兄弟姐妹协商确定各自的除额度。但实践中可能存在以下问题：

- 约东未及时与siblings沟通，造成除额度分配不公；

- 部分纳税人因自私自利而伪造协议，骗取更多税收优惠。

这类行为若被查出，轻则影响家庭和谐，重则涉及法律责任。

如何规范“赡养老人专项附加除”？

为避免“个税除赡养老人随便”的情况发生，既要保障纳税人的合法权益，又要防范 tax violation behavior。建议从以下几个方面入手：

1. 提高税法宣传力度

税务部门应加大对《个人所得税法》及其实施办法的宣传力度，特别是针对老年人及 their families。通过举办座谈会、发布 guides等方式，让更多人了解专项附加除政策。

应向公众强调不实申报的法律后果，增强纳税人的法律意识和诚信 tax compliance。

2. 完善信息系统与监管

纳税申报系统宜进一步优化，确保纳税人填报的信息真实、完整。

- 强制要求纳税人上传被赡养人户口簿或派出所出具的亲属关系证明，并对其真实性和合法性进行比对；

- 授权税务部门查验银行流水、社保缴费等相关 records，核实赡养支出金额是否符合规定。

税务机关可与、民政等部门建立信息联席机制，实现数据互联互通，从源头上防范虚假申报行为的发生。

3. 强化纳税人教育

学校和社区应将 tax knowledge 纳入公共教育课程，通过案例分析等形式，让公众了解纳税义务和权利。尤其是老年人体，他们往往对 tax laws 知识有限，容易成为不实申报的受害者。

4. 完善惩戒机制

对於骗取税收优惠的纳税人，应加大惩罚力度。

- 增加罚款金额并设置 upper limits，让违法者感到震懚；

- 将严重 tax violations纳入个人信用评级体系，影响其贷款、就业等权利。

“个税除赡养老人”作为一项重要的社会政策，在减轻纳税人负担、促进孝老敬亲方面发挥了积极作用。若不加以规范和管理，“个税除赡养人随便”的现象将扰乱税收秩序，滋生 law violations。需要从制度设计、信息技术、education等多个层面入手，构建全方位的风险防控体系，既保障政策的落地实施，又维护 tax system 的公平与正义。

在我们期待看到更多针对老年人及其家庭的政策支持，让“老有所养”真正成为社会共同体现。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）