赡养老人|个税专项附加扣除政策解析及法律实务操作指南

赡养老人的个税专项附加扣除是什么？

随着中国社会老龄化的加剧，赡养老人的责任逐渐成为家庭和社会的重要议题。在税收领域，中国政府为了减轻纳税人赡养父母的经济负担，出台了“赡养老人”作为个人所得税专项附加扣除的政策。这一政策自2019年全面实施以来，在一定程度上缓解了纳税人的经济压力，也体现了国家对老年人福利和家庭伦理的重视。

赡养老人个税专项附加扣除，是指纳税人赡养60周岁以上父母（含60周岁）的相关支出，可以在计算个人所得税应纳税所得额时予以扣除。这一政策的具体适用范围、扣除标准以及申报流程等，均在《中华人民共和国个人所得税法实施条例》及财政部、税务总局联合发布的《个人所得税专项附加扣除暂行办法》中有所明确规定。

赡养老人|个税专项附加扣除政策解析及法律实务操作指南 图1

从法律实务的角度出发，对赡养老人个税专项附加扣除的政策依据、操作要点以及常见法律问题进行详细解析，并为纳税人在实际操作中提供具有参考价值的建议。

赡养老人个税专项附加扣除的政策依据及适用范围

1. 政策依据

根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例，赡养老人属于个人所得税专项附加扣除项目之一。其法律依据主要体现在以下几个文件中：

- 《中华人民共和国个人所得税法》（2018年修订）；

- 《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（2019年发布）；

- 财政部、税务总局联合发布的《关于印发的通知》（财税[2018]36号）。

2. 适用范围

根据上述文件的规定，纳税人的赡养支出可以享受个税专项附加扣除的情形包括：

- 被赡养人年满60周岁；

- 纳税人为被赡养人的独生子女；

- 被赡养人与纳税人之间的关系需符合法律规定的亲属关系（如父母、岳父母或公婆）。

需要注意的是，纳税人在享受赡养老人专项附加扣除时，需满足一定的条件：纳税人在申报当年需实际支付赡养费用，并且被赡养人不是正在接受全日制教育的学生。对于非独生子女的情况，纳税人需与其他兄弟姐妹分摊扣除额度。

赡养老人|个税专项附加除政策解析及法律实务操作指南 图2

赡养老人个税专项附加除的计算标准及操作流程

1. 除标准

根据《个人所得税专项附加除暂行办法》，纳税人的赡养支出除标准为每月20元（单身纳税人）。如果是独生子女，可以按上述标准全额除；如果有兄弟姐妹共同赡养，则需在除额度内协商分摊。

假设张三今年35岁，其父75岁，且张三是独生子。根据政策，张三每月可享受20元的赡养老人专项附加除。这种情况下，张三在计算个人所得税时，每年最多可除2012=240元。

需要注意的是，除额度上限为每年24,0元（即20元/月），这使得政策对高收入人具有较大的减税效果。

2. 申报流程

纳税人在享受赡养老人专项附加除时，需按照以下步骤进行操作：

（1）准备材料

纳税人需准备被赡养人的身份证明、关系证明以及书面确认证书（由税务机关提供模板）。

（2）通过官方平台或渠道申报

纳税人可以通过以下方式进行申报：

- 年度汇算清缴（即每年3月1日至6月30日进行个人所得税综合申报时）；

- 自行向税务机关提交专项附加除申请表。

（3）提交相关材料

纳税人需将备齐的相关证明材料提交至当地税务机关或通过电子税务局完成材料上传。

赡养老人个税专项附加除的法律实务问题

1. 被赡养人的界定与确认证书的必要性

根据《个人所得税法实施条例》的规定，被赡养人需年满60周岁，并且与纳税人存在法定的赡养关系。书面确认证书是证明双方赡养关系的重要凭证，其内容应包括：双方身份信息、签订时间以及赡养费用的具体分担方式等。

实践中，部分纳税人因未及时获取书面确认证书而影响了专项附加除的享受。建议纳税人在与被赡养人达成赡养协议时，务必通过公证等方式固定证据，并及时向税务机关提交相关材料。

2. 非独生子女如何分摊除额度

在实际操作中，对于有多个共同赡养人的家庭来说，如何合理分配20元/月的除额度成为一项重要议题。《暂行办法》规定，每个纳税人只能享受一次专项附加除，且除额度原则上由赡养人协商分摊。纳税人在进行个税申报时，需在电子税务局或纸质表格中明确填写被赡养人的信息以及各自的除金额。

3. 虚假申报与法律风险

需特别指出的是，部分纳税人为了降低 taxable income（应纳税所得额），可能会采取虚报赡养费用或伪造相关证明材料的方式规避税法。这种行为不仅违反了《中华人民共和国税收征收管理法》，还可能面临罚款甚至刑事责任。

李四在2023年度申报了个税专项附加除，并声称其母亲患有重大疾病，需额外支付医疗费用。税务机关在后续核查中发现，李四提供的病历资料系伪造。李四因虚开发票、偷逃税款被当地税务机关处以罚款并移送司法机关处理。

与建议

赡养老人个税专项附加除作为一项重要的社会政策，在减轻纳税人负担的也体现了对老年人福利的重视。在实际操作过程中，纳税人仍需注意以下几点：

1. 及时获取书面确认证书，确保赡养关系的合法性；

2. 如实申报除额度，避免因虚假材料导致的法律风险；

3. 合理分摊除额度，在多个共同赡养人的情况下应协商一致。

对于税务机关而言，加强政策宣传、优化服务流程以及提高审核效率，将是提升纳税人满意度的关键。而对于广大纳税人来说，则需熟悉相关政策规定，在享受税收红利的严格遵守税法义务，共同维护公平正义的税收秩序。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）