兄妹赡养老人附加扣除|法律解读与实务操作指南

随着中国人口老龄化问题日益突出，家庭赡养压力不断增加。为减轻纳税人负担，优化税收制度，《关于提高个人所得税有关专项附加扣除标准的通知》（国发〔2023〕13号）正式出台，其中对赡养老人专项附加扣除标准进行了调整，并首次明确允许兄弟姐妹之间通过签订协议共同分担赡养责任。从法律专业角度出发，详细解读兄妹赡养老人附加扣除的相关规定、操作要点及法律风险防范。

兄妹赡养老人附加扣除的概念与政策背景

兄妹赡养老人附加扣除是指在个人所得税专项附加扣除中，纳税人与其兄弟姐妹共同承担赡养年满60周岁父母的责任时，可以依法分摊赡养老人支出的税收优惠政策。该项政策最早可追溯至《个人所得税法》及其实施条例的修订，在2023年更是通过通知进一步提高了扣除标准。

此次政策调整的核心内容包括：

兄妹赡养老人附加扣除|法律解读与实务操作指南 图1

1. 赡养老人专项附加扣除标准由每月20元提高至30元；

2. 兄弟姐妹之间的赡养支出可以依法分摊扣除额度；

3. 明确了分摊方式（均摊或协商确定）、分摊协议的要求及优先顺序。

兄妹赡养老人附加扣除的法律要点

1. 扣除主体与条件

- 纳税人需要年满60周岁的父母方可享受赡养专项附加扣除；

- 纳税人需与其他兄弟姐妹（限亲生或养子关系）达成书面分摊协议；

- 每位纳税人每月扣除额度上限由20元提高至30元。

2. 扣除方式

- 均等分摊：即所有兄弟姐妹平均分担赡养责任；

- 协商确定：通过家庭成员协商明确每位成员的承担比例；

- 约定优先：如有书面协议，其约定内容具有优先效力。

3. 扣除依据

- 家庭成员需签订符合法律要求的赡养协议；

- 协议需明确分担比例、支付方式等细节；

兄妹赡养老人附加扣除|法律解读与实务操作指南 图2

- 纳税人需留存相关证明材料备查税务机关审核。

4. 法律风险防范

- 必须签订书面协议：口头约定无法作为扣除依据；

- 协议内容要合法合规，不得损害第三人利益；

- 避免显失公平的约定，确保赡养义务合理分配。

兄妹赡养老人附加扣除的操作流程

1. 签署分摊协议

- 家庭成员应共同协商，就赡养责任达成一致意见；

- 协议需明确各参与人的权利义务；

- 签订后由所有当事人签字确认。

2. 申报扣除信息

- 通过个人所得税APP或税务局网站进行专项附加扣除填报；

- 核对并填写相关信息，上传赡养协议及其他证明材料；

- 确保扣除起止时间与分摊协议保持一致。

3. 留存相关资料

- 赡养协议：需妥善保存至少5年备查；

- 支付凭证：如银行转账记录、发票等；

- 其他必要文件：如父母身份证、户口簿等。

法律纠纷预防与处理

1. 提前预防措施

- 在签署赡养协议前充分协商，确保各方意思表示真实一致；

- 明确约定各自的权利义务，避免日后产生争议；

- 考虑留存过程性证据，如协商记录等。

2. 争议解决机制

- 当发生赡养费用分摊纠纷时，应优先通过家庭内部调解解决；

- 如调解不成，可依法向人民法院提起诉讼；

- 涉及税务问题的，需及时与主管税务机关沟通说明情况。

3. 法律援助建议

- 约束力最强的方式是通过律师见证或公证处公证；

- 在涉及复杂财产分配时，建议聘请专业财税律师参与协商；

- 定期审查赡养协议内容，确保其持续有效性。

实务案例分析

案例：张三与李四为兄弟，共同赡养年迈父母。双方签订协议约定每人各承担一半的赡养费用，即每月150元（总扣除额度30元）。在个人所得税专项附加扣除申报时，两人均按各自分摊金额进行申报。

法律点评：

- 该案例符合政策规定，分担平等；

- 协议内容清晰，具备法律效力；

- 纪录完整，风险可控。

兄妹赡养老人附加扣除政策的出台，不仅体现了国家对家庭养老的支持，也为纳税人提供了更灵活的操作空间。但在实际操作中，仍需注意诸多法律细节和税务风险点。建议纳税人在享受政策优惠的充分了解并遵守相关法律规定，确保自身权益不受损害。未来随着税收政策的不断完善，此类专项附加扣除项目也将成为优化家庭赡养责任分配的重要工具。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）