赡养老人专项附加扣除：个税退税政策与法律实践

赡养老人专项附加扣除是指在中华人民共和国境内缴纳个人所得税的纳税人，按照国家相关法律法规规定，可以享受因赡养年满60周岁（含）以上的父母或其他符合条件的老年人而产生的支出在计算应纳税所得额时予以扣除的一项税收优惠政策。自2019年新修订的《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例将赡养老人专项附加扣除正式纳入专项附加扣除范围以来，这一政策逐渐成为广大纳税人关注的焦点。

根据国家税务总局发布的公告及相关法律法规，赡养老人专项附加扣除的具体操作办法已经逐步完善。本文旨在通过分析赡养老人专项附加扣除的相关法律条款、申报流程及实际操作中的注意事项，为企业法务人员和财税管理人员提供参考，以确保其能够合法合规地享受这一税收优惠政策。

赡养老人专项附加扣除：个税退税政策与法律实践 图1

赡养老人专项附加扣除的政策背景与法律依据

1. 政策背景

赡养老人专项附加扣除是新个人所得税法的重要组成部分。2018年8月，常务委员会关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定案提请审议，并于当年10月正式通过。在这一轮税改中，除了延续此前已经实施的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除外，赡养老人支出也被扩充入专项附加扣除范围。这一政策的出台，体现了国家对老龄化社会背景下老年人福利保障的支持。

2. 法律依据

根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例，《关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发[2018]39号）以及《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第62号），赡养老人专项附加扣除的具体细则得以明确。

赡养老人专项附加扣除的适用范围与标准

1. 适用对象

纳税人需满足以下条件，方能享受赡养老人专项附加扣除：

- 纳税人为非独生子女；

- 被赡养人年满60周岁（含）以上。

2. 扣除标准

根据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》，纳税人在申报赡养老人专项附加扣除时，可按以下标准扣除：

- 纳税人为独生子女的，每月定额扣除20元；

赡养老人专项附加扣除：个税退税政策与法律实践 图2

- 约有兄弟姐妹的，每月定额扣除10元。

3. 特殊情形

在实际操作中，存在一些特殊情况需要特别关注：

- 纳税人需提供的证明材料包括户口簿、出生医学证明或其他能够证明赡养关系的有效文件；

- 若被赡养人的户籍或常住地发生变更，纳税人应及时向税务机关报告相关信息变动。

赡养老人专项附加扣除的申报流程

1. 信息采集

纳税人需在每年年初通过个人所得税APP完成专项附加扣除信息的采集。具体操作步骤包括：

- 打开个人所得税APP；

- 进入“专项附加扣除”模块，点击“添加”；

- 选择“赡养老人”并填写相关信息，如被赡养人的姓名、身份证号等；

- 确认无误后提交。

2. 年度汇算清缴

在每年3月1日至6月30日期间，纳税人需完成全年个人所得税的汇算清缴。对于赡养老人专项附加扣除未在预扣预缴环节全部享受的情况，可通过年度汇算清缴进行补充扣除。

实际操作中的注意事项

1. 信息变更

如果纳税人的家庭成员或被赡养人的信息发生变化（如被赡养人去世），需及时通过个人所得税APP或向税务机关提交相关证明材料，以取消已享受的扣除。

2. 特殊情况处理

如果纳税人因特殊原因无法完成赡养老人专项附加扣除的信息采集或申报，在年度汇算清缴时，可通过填写《个人所得税年度自行纳税 declaration form》相关栏次进行补充扣除，具体操作可参考国家税务总局发布的最新指南。

违法与风险防范

在实际操作中，纳税人及其财务人员需注意以下事项以避免法律风险：

- 真实申报：确保提供给税务机关的赡养老人相关信息真实、准确；

- 按时提交：避免因未及时完成专项附加扣除信息采集而影响税款计算；

- 关注政策变化：留意国家税务总局发布的新政策或通知，及时调整申报策略。

赡养老人专项附加扣除作为一项重要的税收优惠政策，不仅体现了国家对老年人福利保障的重视，也为企业法务人员和财税管理人员提供了合理的减税途径。通过合法合规地享受这一政策，纳税人在履行社会责任的也可以实现个人税负的合理降低。面对复杂的申报流程和法律要求，相关从业人员需始终秉持专业、诚信的原则，确保每一项扣除都符合国家法律法规的规定。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）