纳税人赡养老人抵扣|法律解读与实务操作指南

纳税人赡养老人抵扣？

“纳税人赡养老人抵扣”是指个人所得税法中，纳税人为赡养60周岁以上的父母或其他符合条件的被赡养人所支付的赡养费用可以在税前扣除的一项优惠政策。这项政策旨在减轻纳税人因赡养长辈而产生的经济负担，也体现了社会对老年人福利的支持。

根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的相关规定，纳税人赡养一位或多位60周岁以上的父母或者其他法定赡养人时，可以按照一定的标准在计算应纳税所得额时扣除相关赡养支出。需要注意的是，这一政策只适用于中国境内符合条件的纳税人，且赡养关系必须依法存在。

（一）适用条件

纳税人赡养老人抵扣|法律解读与实务操作指南 图1

1. 赡养对象年龄要求：被赡养人需年满60周岁。

2. 纳税人的身份要求：纳税人为赡养人，并且在纳税年度内有赡养支出。

3. 赡养关系的合法性：纳税人与被赡养人之间必须存在法律认可的赡养关系（如父母、祖父母等直系亲属）。

（二）扣除标准

根据相关规定，纳税人在每个纳税年度内，最多可以扣除以下金额：

- 纳税人为独生子女的，每年最多可扣除12,0元。

- 对于非独生子女的情况，纳税人与兄弟姐妹按照约定或赡养协议分摊赡养支出，每人每年最高不超过6,0元。

需要注意的是，上述标准仅适用于符合条件的基本赡养支出。如果被赡养人符合其他扣除条件（如大病医疗费用等），则可以叠加享受相关优惠政策。

纳税人赡养老人抵扣的法律依据

“纳税人赡养老人抵扣”的法律依据主要来源于以下几方面：

（一）基本法律框架

1. 《中华人民共和国个人所得税法》：明确列出赡养支出作为一项可扣除项目。

2. 《中华人民共和国个人所得税法实施条例》：对赡养支出的具体扣除标准和操作流程进行了细化规定。

（二）配套政策文件

1. 财政部、税务总局发布的《关于个人所得税专项附加扣除暂行办法》（财税[2018]32号），进一步明确了赡养老人抵扣的具体操作细则。

2. 相关税务部门出台的规范性文件，对纳税人如何申请、备案以及提供相关证明材料做出了详细规定。

（三）司法解释与行政解释

在实际税务争议中，和国家税务总局可能会通过司法解释或行政解释的方式进一步明确赡养老人抵扣的具体适用范围和认定标准。

纳税人赡养老人抵扣的操作流程

（一）填写扣除信息表

纳税人在进行年度个人所得税汇算清缴时，需要填写《个人所得税专项附加扣除信息表》（以下简称“扣除表”）。在扣除表中，“赡养老人支出”项目为必填项。

具体操作步骤如下：

1. 登录国家税务总局提供的个税APP或访问税务部门官网。

2. 进入“专项附加扣除”模块，选择“赡养老人”类别。

3. 按照系统提示填写被赡养人的基本信息（包括姓名、身份证号等）和赡养支出分配情况。

（二）提交相关证明材料

为了确保扣除的真实性，纳税人需要向税务部门提供以下证明材料：

1. 被赡养人的身份证件或户籍证明。

2. 纳税人与被赡养人之间的亲属关系证明（如出生证明、户口簿等）。

3. 如果存在多个赡养人，则需提供赡养协议，明确各方的分摊比例。

（三）年度汇算清缴

纳税人应在每年的3月1日至6月30日期间完成个人所得税汇算清缴，并将赡养老人支出作为专项附加扣除项进行申报。在实际操作中，纳税人在填写年度汇算清缴表时，系统会自动调用已经提交的扣除表信息。

纳税人赡养老人抵扣中的法律风险

（一）违反扣除标准的风险

如果纳税人的赡养支出超过法定扣除限额，其超出部分将无法在税前扣除。纳税人需要严格按照法律规定和税务部门的要求填报相关信息。

（二）提供虚明材料的法律责任

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定，纳税人通过虚构赡养支出或提交虚明材料的方式偷逃税款的，税务机关可以追缴其不缴或者少缴的税款，并处以罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

（三）未尽告知义务的风险

纳税人赡养老人抵|法律解读与实务操作指南 图2

对于存在多个赡养人的情形，如果一方未与其他赡养人协商一致而擅自提高自己的除比例，可能引发家庭内部纠纷。未如实向税务部门申报或备案相关情况的纳税人，其个人信用也可能因此受到负面影响。

典型案例分析

（一）案例1：独生子女赡养老人抵标准争议

张三与父母共同生活，并且是家中的独生子女。2023年他向税务机关申报了每年12,0元的赡养支出专项附加除。其所在地区的 Tax Bureau 认为当地居民的生活成本较低，建议其适当减少除金额。张三可以向税务机关申请复议，并提供相关证据证明其赡养支出的实际发生情况。

（二）案例2：虚假申报赡养支出的法律后果

李四在进行个税汇算清缴时，谎报了其母亲的年龄信息，并虚增赡养支出金额。在此过程中，李四的母亲仅为58岁，且李四与弟弟之间并无真实的赡养协议。税务部门发现其虚假申报行为，并依法对其作出了罚款处理。

“纳税人赡养老人抵”作为一项重要的个人所得税优惠政策，在减轻纳税人经济负担、促进家庭和谐方面发挥着积极作用。在实际操作中，纳税人仍需严格遵守相关法律法规，确保除行为的真实性和合法性。税务部门也应加强对这一政策的宣传和解读工作，帮助纳税人更好地理解和运用这项政策。

在具体执行过程中，建议纳税人在遇到复杂情况或有疑问时，及时咨询专业税务师或法律顾问，以确保自身权益不受损害。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）