赡养老人专项附加扣除表述-法律政策解读与实务操作指南

随着我国人口老龄化问题日益严峻，赡养老人已成为社会关注的热点问题。为了减轻家庭在赡养支出方面的经济负担，国家税务总局自2023年起实施了赡养老人专项附加扣除政策（以下简称"扣除政策"）。从法律角度对扣除政策的相关表述进行系统解读，并结合实务操作要点进行深入分析。

赡养老人专项附加扣除的定义与适用范围

赡养老人专项附加扣除是指纳税人在一定条件下，因赡养年满60周岁的父母或其他符合条件的老年人而产生的费用，在计算个人所得税时可以享受的特定扣除。该政策旨在减轻纳税人及其家庭在赡养支出方面的经济负担，体现了国家对于老龄化社会问题的关注。

根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的规定，赡养老人专项附加扣除的适用范围包括：

1. 被赡养人：年满60周岁的父母（包括生父母、继父母、养父母）；以及祖父母、外祖父母的子女均已经去世的情况下的祖父母、外祖父母；

赡养老人专项附加扣除表述-法律政策解读与实务操作指南 图1

2. 赡养人：负有赡养义务的所有子女，包括婚生子女、非婚生子女、养子女和继子女。

扣除主体与扣除标准

（一）扣除主体

1. 顺位扣除主体：

被赡养人的所有子女，无论是否实际履行赡养义务，只要符合被赡养人年满60岁的条件，均属于扣除主体范围。

2. 第二顺位扣除主体：

当祖父母、外祖父母的其他子女均已去世时，由负有赡养义务的孙子女和外孙子女承担扣除主体资格。

案例：张三的母亲已故，父亲年满60周岁且与李芳再婚。张三和其继兄弟王五均需对父亲履行赡养义务，因此两人均为扣除主体。

（二）扣除标准

1. 独生子女纳税人：每月定额扣除30元；

2. 非独生子女纳税人：由其与兄弟姐妹分摊每月扣除额度，每人每月最高扣除不超过150元；

3. 特殊情况处理：

若纳税人的父母离异后各自重组家庭，需根据赡养关系的实际确定扣除主体和额度。

扣除方式与实务操作

（一）扣除方式

1. 线上办理：纳税人通过个人所得税APP或税务机关官网填写相关信息并提交；

2. 线下办理：携带相关证明材料到主管税务机关服务窗口申请；

注意事项：

需要提供的证明材料包括但不限于：

赡养老人专项附加扣除表述-法律政策解读与实务操作指南 图2

1. 被赡养人年满60周岁的身份证件；

2. 税收居民身份证明（如中国护照、港澳台通行证等）；

3. 赡养关系证明（出生证、结婚证等，视具体情况而定）。

（二）实务操作要点

1. 时间节点：纳税人需在每年年度汇算清缴期间（次年3月1日至6月30日）完成专项附加扣除的填报工作；

2. 变更处理：若被赡养人或赡养人的基本情况发生变化，应自变化次月起暂停原有扣除并及时向税务机关提交变更申请；

特殊情况与法律争议解决

（一）特殊情况

1. 被赡养人接受多个赡养人赡养的情况；

2. 非婚生子女的赡养义务认定问题；

3. 离异重组家庭中的赡养责任划分。

（二）法律争议处理建议

1. 优先协商解决：由纳税人与被赡养人或其他赡养人通过友好协商确定扣除方式；

2. 协商不成时：税务机关调解；

3. 调解未果的：向人民法院提起诉讼，请求法院依法确认赡养责任划分。

政策意义与

（一）政策意义

1. 经济层面：减轻纳税人经济负担，促进人口老龄化背景下老年人口的社会福利保障；

2. 社会层面：弘扬敬老养老的传统美德，推动社会主义核心价值观的贯彻落实；

3. 法律层面：完善个人所得税制度体系，为其他专项附加扣除政策的实施提供参考依据。

（二）

1. 扣除标准动态调整机制的建立与完善；

2. 线上服务智能化、便捷化水平的持续提升；

3. 申诉处理绿色通道的开辟与优化。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）