个人所得税专项附加赡养老人|政策解读与实务指南

随着我国人口老龄化问题日益凸显，《中华人民共和国个人所得税法》及相关配套政策中设置了"赡养老人"专项附加扣除，以减轻纳税人赡养年长亲属的经济负担。从法律角度全面解读这一政策，并结合实务操作提供专业建议。

个人所得税专项附加赡养老人

个人所得税专项附加赡养老人是指纳税人为赡养60周岁以上的父母或其他符合条件的老年人而支付的费用，在计算综合所得年度汇算清缴时可享受的扣除项目。该制度体现了国家对老年人福利和家庭赡养责任的支持，属于我国多层次社会保障体系的重要组成部分。

根据2018年《关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号），赡养老人专项附加扣除的具体标准为：

个人所得税专项附加赡养老人|政策解读与实务指南 图1

1.纳税人为独生子女的，每月可扣除 20元；

2.纳税人为非独生子女的，与其兄弟姐妹约定分摊每月 20元的扣除额度，且每个纳税人分摊的扣除额不得超出 10元/月。

需要特别注意的是，享受这一专项附加扣除的前提条件包括：

被赡养人须年满60周岁；

赡养人为被赡养人的子女或孙子女、外孙子女等直系亲属；

赡养人需就赡养事项与被赡养人达成书面协议。

赡养老人专项附加扣除的法律意义

从税法角度来看，设立赡养老人专项附加扣除具有多重法律意义：

1. 贯彻社会主义核心价值观。通过税收优惠政策鼓励子女履行赡养义务，弘扬尊老敬老的传统美德；

2. 完善个人所得税制度体系。该政策与其他专项附加扣除（如子女教育、住房贷款等）共同构成较为完整的综合征税框架；

3. 减轻纳税人负担。针对高龄老人护理费用较高的现状，给予必要的税收减免。

从社会法的角度来看，这一政策也是国家履行"积极应对人口老龄化"战略的重要举措，通过经济激励机制引导家庭更好地承担养老责任。

赡养老人专项附加扣除实务操作

根据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》的规定，纳税人享受赡养老人专项附加扣除需要遵循以下程序：

1. 确定扣除主体

纳税人需为赡养人；

被赡养人须年满60周岁。

2. 收集证明材料

父母或其他符合条件的老年人身份证明（如身份证、户口簿等）；

与被赡养人的赡养协议或相关法律文件。

3. 填报扣除信息

通过个人所得税APP或电子税务局提交专项附加扣除申请。

纳税人需如实填写相关信息，并上传相关证明材料。

4. 年度汇算清缴

在每年3月1日至6月30日期间，完成上年度个人所得税综合所得年度汇算，根据系统提示享受赡养老人专项附加扣除。

经典案例分析

案例：

张先生（独生子），其父亲今年78岁。2023年张先生通过个人所得税APP申请了赡养老人专项附加扣除。全年应纳税所得额为15万元，减去6个月的专项附加扣除后，最终应纳税所得额为14.4万元。

法律评析：

父亲已满60周岁，符合赡养专项附加扣除条件；

因张先生是独生子，可享受每月20元的全额扣除；

扣除金额在年度汇算时一次性计算，不影响月度预扣税款。

违反赡养老人专项附加扣除的法律风险

个人所得税专项附加赡养老人|政策解读与实务指南 图2

尽管政策为纳税人提供了税收优惠，但也设置了相应的管理和监督机制，防止虚假申报。常见违法行为包括：

1. 虚假申报被赡养人年龄

情节较轻的，税务机关将责令改正并补缴税款；

构成偷税漏税的，将面临行政处罚甚至刑事追究。

2. 提供虚明材料

在申请除时提交伪造的身份证明或赡养协议，属于骗税行为，需要承担相应的法律责任。

合规建议

为帮助纳税人合法合规享受政策红利，特提出以下建议：

1. 做好事先规划

确认被赡养人是否年满60周岁；

与其他赡养义务人（如兄弟姐妹）协商一致，合理分摊除额度。

2. 注意保存凭证

妥善保管与赡养相关的所有证明材料，包括但不限于：

被赡养人的身份证明

赡养协议或法律文书

家庭关系证明

3. 及时跟进政策变化

关注税务部门发布的最新政策解读；

在每年汇算清缴前检查除项目是否仍符合规定条件。

未来发展展望

随着我国人口老龄化形势的发展，"赡养老人"专项附加除政策可能会相应调整：

1. 扩大享受范围。除现有子女外，可能将孙子女等更多赡养人纳入考虑；

2. 调整除标准。根据生活成本的变化适时提高除金额；

3. 完善监管机制。通过信息化手段加强审核，防范税收流失风险。

个人所得税专项附加赡养老人政策既体现了国家对老年体的关怀，也反映了现代税法的人文主义精神。纳税人在享受政策红利的应严格遵守相关规定，维护自身合法权益。随着社会保障体系的完善和人口老龄化问题的深入发展，这一政策还将发挥更加重要的作用。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）