2020年赡养老人专项扣除政策解析与实务操作指南

随着我国人口老龄化问题的加剧，赡养老人的责任逐渐成为社会各界关注的重点。为减轻家庭经济负担，鼓励子女承担起赡养父母的责任，国家在税收政策上给予了相应的优惠政策。围绕2020年实施的赡养老人专项扣除政策进行详细解读，并结合实际案例分析如何合法合规地运用这些税收优惠。

赡养老人专项扣除的基本概念与法律依据

赡养老人专项扣除，是指纳税人在缴纳个人所得税时，可就其赡养父母或其他符合法定赡养关系的老人所支付的费用进行税前扣除。这一政策的设计初衷在于通过减轻纳税人赡养负担，提升家庭生活质量，也体现了社会对老年人权益的关注。

2020年实施的赡养老人专项扣除制度主要依据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的相关规定。根据税法第八条规定，纳税人的基本减除费用和其他扣除项目按照法律规定执行。具体到赡养费用的扣除，《个税法》条第四项明确，纳税人赡养一位或多位被赡养人的支出，在一定标准内可享受定额扣除。

2020年赡养老人专项扣除政策解析与实务操作指南 图1

从法律角度来看，赡养老人专项扣除政策的设计体现了现代法律注重社会责任和家庭伦理的特点。通过税收优惠的形式，激励公民尽孝道，弘扬敬老爱老的社会风尚。

扣除标准与方式

（一）扣除范围

1. 被赡养人的确定：被赡养人为年满60岁的父母以及祖父母、外祖父母。如父母健在，则其为唯一被赡养人；若父母已故，则由祖父母或其他符合法律规定的近亲属担任。

2. 赡养人确定：与被赡养人共同生活的子女和其它履行赡养义务的近亲属。

（二）扣除标准

根据《个人所得税法实施条例》第三十五条规定：

纳税人为独生子女，每月定额扣除30元；

若纳税人为非独生子女，则与其兄弟姐妹约定分摊每年扣除额度，最高不得超过120元。

需要注意的是，上述标准属于固定扣除金额，并未与实际赡养支出直接挂钩。也就是说，即使实际支付的瞻养费用超过定额标准，也只能在税前扣除120元/年（即10元/月），不能据实扣除。

扣除主体资格认定

（一）年龄确认

被赡养人需年满60周岁。通常需要提交的证明材料包括：

身份证复印件；

2020年赡养老人专项扣除政策解析与实务操作指南 图2

机关的户籍证明；

街道或村委会相关证明文件。

（二）赡养关系确认

税务机关在认定赡养关系时，会重点审核以下几方面

1. 父母是否在实际生活中丧失劳动能力；

2. 子女之间就赡养义务的分担是否有明确协议；

3. 是否存在其他赡养人但未尽到赡养义务的情况。

在实务操作中，纳税人应事先与父母及其他兄弟姐妹达成一致意见，并就赡养费用的分摊方式签署书面协议。建议必要时可寻求专业律师提供法律见证服务，确保双方权益。

特殊情形下的扣除处理

（一）被赡养人有多个赡养人的情形

若被赡养人生前育有多名子女且均已成年，则需由所有具有赡养能力的子女平等协商，按法定程序签署分摊协议。每位子女只能享受每月20元以内的扣除标准。

（二）纳税人赡养父母和其他近亲属的情形

如纳税人需要赡养多位被赡养人时，在计算专项附加扣除时应区别对待：

1. 赡养父母的支出，每位符合条件的纳税人最多可扣除30元/月；

2. 其他符合法定赡养义务关系的年长近亲属（如祖父母、外祖父母），每月可扣除不超过20元。

在具体操作时，税务机关会对上述情况进行重点审查。建议纳税人在申报前主动向主管税务机关提交完整家庭成员信息材料和相关证明文件，避免因信息不全而导致扣税异常。

实际案例分析

案例一

纳税人小张（独生子）与父母共同生活，并有稳定收入来源。

父亲65岁，母亲未满60；

小张每月收入3万元，已缴纳社会保险和公积金。

在2020年度：

1. 每月基本减除费用：30元；

2. 赡养老人专项附加扣除：30元/月；

3. 其他扣除项目（如继续教育、住房贷款等）合计每月50元。

计算结果为：应纳税所得额＝30－30（基本减除费用）－30（赡养老人扣除）－其他扣除＝180元。适用税率20%，速算扣除数=1690；应纳税额＝18020%?1690＝210元。

案例二

小李与其兄长均在照料父母，但因工作繁忙，双方商定由小李承担主要赡养义务。

父母均65岁；

小李每月收入80元；

兄长每月收入50元。

扣除方案建议：

1. 兄弟两人签订书面协议，确定赡养费分摊方式；

2. 每月每位子女可享受的赡养老人扣除额度为：30（应纳税所得额各自收入比例）；

3. 主管税务部门审核确认后，按上述方案执行。

注意事项

鉴于赡养费用作为固定定额扣除，实际执行中需注意以下几点：

1. 在办理年度汇算清缴时，如因家庭成员变化导致赡养关系变动，应主动向税务机关提交变更申请。

2. 所有分摊协议必须征得各方签字确认，并保留相关备案记录；

3. 申报扣除的子女人数、金额前后应当保持一致，避免不必要的税务风险。

实施赡养老人专项附加扣除政策，不仅为纳税人提供了一定税收优惠，也对弘扬孝道文化、完善家庭关系有着积极意义。但在具体执行过程中仍需关注可能出现的风险点，并采取合理措施加以防范。未来随着个税制度的不断完善，赡养费用扣除机制也将更加科学合理。

（全文完）

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）