赡养老人专项扣除：法律视角下的选择与操作指南

作者：☆℡ |2025-08-14 09:17

赡养老人是一项重要的家庭责任，在个人所得税法中也明确规定了赡养老人专项附加扣除的政策。自2019年《个人所得税专项附加扣除暂行办法》实施以来，赡养老人专项扣除成为纳税人关注的重点之一。从法律行业的专业视角出发，详细解析赡养老人专项扣除的选择标准、操作流程以及常见问题，并结合最新政策变化，为纳税人提供全面的指导。

赡养老人专项扣除的基本规定

根据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》第二十二条的规定，纳税人为独生子女的，按照每月20元的标准定额扣除；纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月20元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月10元。可以由赡人均摊或者约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊。

需要注意的是，赡养老人专项扣除的标准并非按照被赡养人数计算，而是统一按照每位被赡养人享有20元/月的定额扣除标准。只要父母中的一位达到60周岁就可以享受赡养老人专项附加扣除，不按老人人数计算。

非独生子女不得要求单独享受全部扣除额度。在兄弟姐妹之间分摊每月30元（假设为两位被赡养人）的扣除额度时，每人分摊的额度不能超过每月150元。这意味着，在实际操作中，纳税人需要与共同赡养人协商一致，并严格按照政策规定执行。

赡养老人专项扣除：法律视角下的选择与操作指南图1

赡养老人专项扣除的选择标准

在填写赡养老人专项扣除信息时，纳税人需要注意以下几点：

（一）被赡养人的条件

根据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》的规定，被赡养人需年满60周岁。对于父母或祖父母/外祖父母而言，只要其中一位达到60周岁即可享受赡养老人专项附加扣除。

赡养老人专项扣除：法律视角下的选择与操作指南图2

赡养老人专项除：法律视角下的选择与操作指南图2

（二）共同赡养人的界定

如果纳税人为非独生子女，则需要与其他兄弟姐妹协商分摊除额度。在填写专项附加除信息时，纳税人需提供其他共同赡养人的身份信息，并明确分摊方式（如平均分摊或指定分摊）。具体操作中，可以通过个人所得税APP或纸质材料提交相关信息。

（三）特殊情况的处理

部分家庭可能存在特殊情况，被赡养人已故世、或仅有一方具备赡养能力等。纳税人需根据实际情况选择除方式，并确保提供的信息真实、准确。

赡养老人专项除的操作流程

（一）信息采集与填报

1. 登录个人所得税APP：打开个人所得税APP，进入“专项附加除”模块。

2. 选择除项目：点击“赡养老人”选项，填写相关信息（包括被赡养人姓名、身份证号码等）。

3. 选择除方式：

如果是独生子女，直接选择“仅由本人除”；

如果是非独生子女，需与其他共同赡养人协商后选择“与兄弟姐妹分摊除”。

（二）提交与确认

1. 信息核对：在填写完成后，仔细核对被赡养人信息、除方式等关键信息。

2. 提交申请：点击“提交”按钮，并签署电子协议。系统将自动审核并生效。

（三）后续管理

1. 年度汇算清缴：在每年3月1日至6月30日的个人所得税年度汇算清缴期间，纳税人需再次核对赡养老人专项除信息。

2. 特殊情况调整：如果家庭成员或被赡养人情况发生变化（新增或减少），纳税人应及时更新相关信息。

常见问题解答

（一）非独生子女如何分摊除额度？

根据政策规定，非独生子女需与其他兄弟姐妹协商一致，按照平均分摊或指定分摊的方式处理。每人分摊的最高额度不超过每月10元（假设为两位被赡养人）。如果被赡养人数较多，可以与共同赡养人协商后，按实际情况分配。

（二）如何证明与其他赡养人的分摊协议？

在实际操作中，纳税人需确保提供的信息真实、完整。虽然个人所得税APP未要求提供书面协议，但建议保留相关沟通记录或口头约定的证据，以备税务机关后续核查使用。

（三）被赡养人已故世，是否可以继续享受专项除？

根据《个人所得税法》及其实施条例的规定，赡养老人专项附加除仅限于年满60周岁的被赡养人。如果被赡养人已故世，则不能再享受该专项除。

（四）父母中一方在享受国家供养或退休待遇，是否影响赡养老人专项除？

根据政策规定，赡养老人专项附加除不考虑被赡养人的经济状况，只要其年满60周岁即可享受。即使父母中有方享受国家供养或退休待遇，纳税人仍可填报赡养老人专项除信息。