赡养老人专项扣除审核流程及法律依据

随着人口老龄化的加剧，赡养老人的议题在社会和法律层面日益重要。根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例，纳税人赡养年满60周岁及以上父母的相关支出可以在计算应纳税所得额时享受专项附加扣除。这一政策旨在减轻纳税人经济负担，体现了国家对老年人福利的重视。

结合相关法律法规及实务操作经验，详细阐述赡养老人专项扣除的审核流程、法律依据以及实践中需要注意的问题。

赡养老人专项扣除的基本概念

1. 赡养义务的认定标准

赡养老人专项扣除审核流程及法律依据 图1

根据《中华人民共和国婚姻法》及相关司法解释，赡养老人的主体包括：婚生子女、非婚生子女、养子女、继子女等负有赡养扶助父母义务的个体。祖父母和外祖父母的子女均已去世的情况下，其孙子女和外孙子女也需承担赡养义务。

2. 扣除标准

纳税人申报赡养老人专项附加扣除时，采用定额标准扣除方式。具体而言：

纳税人为独生子女的，按每月20元的标准扣除；

纳税人为非独生子女的，可与兄弟姐妹分摊每月20元的扣除额度，每人分摊的金额不得高于每月10元。

3. 扣除方式

赡养老人专项附加扣除采取“申报即享受”的方式进行。纳税人在年度汇算清缴时，需填写《个人所得税专项附加扣除信息表》，并提交相关证明材料以完成审核流程。

赡养老人专项扣除的审核流程

1. 申请提交与初步审查

纳税人需通过税务机关提供的线上或线下渠道提交赡养老人专项附加扣除申请。线上可通过国家税务总局官网或专门的个税APP进行操作；线下则可前往就近的税务服务大厅办理。

税务部门在收到申请后，将对申报信行初步审查，主要核验以下

申请人与被赡养人之间的亲属关系证明；

被赡养人的年龄是否符合60周岁及以上条件；

是否存在重复享受扣除的情况。

2. 复核与调查程序

对于初审通过的申请，税务部门将随机抽取部分纳税人进行复核。在复核过程中，税务机关可能会要求纳税人提供额外证明材料，如：

户口簿或出生证明；

养老金领取证明或其他经济来源凭证；

如存在分摊扣除的情况，还需提供与其他赡养义务人的协议书。

若发现申报信息不实或存在疑点的，税务机关将启动调查程序。调查期间，纳税人需配合税务部门提供相关资料，并可能需要接受约谈或实地核实。

3. 结果告知与异议处理

审核结束后，税务机关将在规定时间内向纳税人反馈审核结果。对于审核通过的纳税人，其赡养老人专项附加扣除自申请当月起生效；对于审核不予通过的情况，则书面通知纳税人并说明理由。

纳税人若对审核结果有异议，可依法申请行政复议或提起诉讼。

实践中需要注意的问题

1. 身份认定与特殊情形

在实际操作中，税务机关需注意以下几点：

对于非婚生子女、收养关系等情况，需严格审查相关法律文件；

离异家庭中共同赡养父母的情况，需协调好各方的扣除分摊。

2. 防范虚报与骗税行为

赡养老人专项附加扣除属于税收优惠范畴，税务机关需加强对虚假申报行为的打击力度。具体措施包括：

建立风险评估机制，对重点纳税人进行靶向监控；

加大宣传力度，提高纳税人的法律意识和诚信观念。

3. 信息化与便民服务

税务部门应在优化信息系统功能的进一步推进线上服务的普及。通过数据共享实现亲属关系自动识别，减少纳税人提交纸质材料的负担。

案例分析

案例：分摊扣除争议的处理

某纳税人为非独生子女，在年度汇算时申报赡养老人专项附加扣除20元。经税务部门调查发现，其与兄弟姐妹未签署任何扣除协议，且未提供合理分摊依据。

赡养老人专项扣除审核流程及法律依据 图2

法律依据与处理意见：

根据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》，非独生子女需与其他赡养义务人协商确定分摊额度，并如实向税务机关报送信息。

本案中，纳税人未能提供有效证明材料，涉嫌虚报扣除。税务机关应要求其更正申报或退回多扣金额。

赡养老人专项附加扣除政策的实施，不仅减轻了纳税人的经济负担，也体现了社会对老年人权益的保障。但在实际操作中，仍需在法律框架内严格审核，确保税收优惠政策的公平性和严肃性。随着税收法律法规的不断完善和信息化建设的推进，赡养老人专项扣除的审核流程将更加高效、便捷。

法律人在参与这一政策的实施过程中，既要坚持法治原则，又要秉持人文关怀，共同构建和谐稳定的社会环境。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）