赡养老人专项附加扣除政策详解与实务操作指南

随着人口老龄化问题日益严峻，我国政府高度重视老年人福利保障和家庭责任分担机制的完善。在税收优惠政策方面，针对赡养老人这一社会关切点，财政部、税务总局等相关部门联合发布了《关于提高个人所得税有关专项附加扣除标准的通知》（以下简称为“通知”），明确提高了赡养老人专项附加扣除的标准，并优化了具体操作细则。从政策背景、法律依据、实务操作等方面，为读者全面解读赡养老人专项附加扣除的最新动态及注意事项，帮助纳税人更好地理解和享受这一税收优惠。

政策背景与立法沿革

赡养老人专项附加扣除作为我国个人所得税改革的重要组成部分，最早可追溯至2018年。当时，发布《关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》，正式确立了子女教育、赡养老人、住房贷款利息等六项专项附加扣除项目。

在2023年，为进一步减轻纳税人负担，支持家庭承担养老责任，财政部和税务总局联合发布公告，将赡养老人专项附加扣除标准由原来的每月20元提升至每月30元。此次调整自2024年1月1日起正式实施，明确新的扣除标准适用于所有符合条件的纳税人。

根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的规定，赡养支出属于准予扣除的“与取得应纳税所得额有关的”费用项目。此次提高专项附加扣除标准，充分体现了国家在养老保障方面的政策倾斜和支持。

赡养老人专项附加扣除政策详解与实务操作指南 图1

法律依据与扣除条件

根据最新政策文件，纳税人需要满足以下条件才能享受赡养老人专项附加扣除：

1. 纳税人是独生子女的，按照每月30元的标准定额扣除；

赡养老人专项附加扣除政策详解与实务操作指南 图2

2. 纳税人为非独生子女的，应当与其兄弟姐妹分摊每月30元的扣除额度，每人分摊的金额不得低于50元。

需要特别注意的是：

扣除义务人必须与被赡养人签订具有法律效力的书面协议，并明确双方的权利和义务；

被赡养人需年满60周岁（含），如果被赡养人是按照中国法律属于无民事行为能力或限制民事行为能力的老人，纳税人需要提供相关证明材料；

如果被赡养人在境外，则需要满足特定条件才能享受扣除优惠。

实务操作指南

1. 信息采集与填报

纳税人在进行个人所得税年度汇算清缴时，需通过税务机关提供的官方渠道（如手机APP、电子税务局等）填写《专项附加扣除信息表》。针对赡养老人的扣除项目：

需要准确填写被赡养人的姓名、身份证号、出生年月等基本信息；

如果是非独生子女，还需填写参与分摊的兄弟姐妹人数及其。

2. 证明材料的准备

纳税人应在税务部门要求时，提供以下证明资料：

被赡养人身份证件复印件；

纳税人与被赡养人的关系证明（如出生证、户口簿等）；

书面赡养协议及其他能够证明赡养支出真实性的相关材料。

3. 年度汇算清缴流程

在完成信息填报和资料准备后，纳税人在次年1月至6月期间需通过税务机关提供的渠道进行年度汇算清缴，并如实申报扣除项目。如果需要更正扣除信息或发现错误，可在汇算期内进行调整。

典型案例分析

案例一：独生子女赡养父母

纳税人小张为独生子，父亲75岁，母亲68岁。父母名下无其他收入来源，日常生活完全依赖小张及其配偶的经济支持。根据最新政策，小张可以按照每月30元的标准在个人所得税前扣除赡养老人支出。

计算示例：

小张2024年度月应纳税所得额为15,0元；

扣除赡养老人支出30元后，月应纳税所得额为12,0元；

对应的税率为10%，速算扣除数为210元；

应缴纳个人所得税=（12,010%）210=90元。

若无赡养老人专项附加扣除，小张应纳税额将增加至：

月应纳税所得额仍为15,0元；

税率为15%，速算扣除数为45元；

应缴纳个人所得税=（15,015%）45=2,105元。

通过比较，专项附加扣除使小张减少应纳税额1,15元。

案例二：非独生子女赡养父母

纳税人小李和其妹妹共同赡养父母，父亲已80岁。小李月薪30,0元，妹妹月薪20,0元。根据最新政策，两人需分摊每月30元的赡养老人支出。

计算：

由于两人分别为高收入者，建议依据收入高低进行差异化分摊；

若双方协商一致，每人承担不同比例（如小李承担2/3，妹妹承担1/3），则小李可扣除20元，妹妹可扣除10元。

注意事项与风险提示

1. 申报时间限制

纳税人需在每年3月1日至6月30日期间办理年度汇算清缴，并完成专项附加扣除的申报工作。逾期未申报将无法享受当年的税收优惠。

2. 分摊比例问题

在非独生子女家庭中，若家庭成员之间对赡养支出的分配存在争议，可能导致重复扣除或少扣的情况，从而产生税务风险。建议在协商一致的基础上，签订书面协议明确各人的分摊金额。

3. 境外支付的特殊规定

对于居住在境外的被赡养人，需满足特定条件才能享受专项附加扣除优惠。按照我国与该国家或地区签署的税收协定的规定是否需要缴纳对方国家税款等。具体情况需专业税务顾问。

4. 虚假申报的法律风险

任何虚报、瞒报赡养老人支出的行为都可能构成偷税漏税的违法行为，轻则需补缴税款并罚款，重则可能面临刑事责任。

随着我国人口老龄化程度加深，预计政府将继续优化和完善与赡养老人相关的税收优惠政策。未来的政策调整可能会包括以下方向：

1. 进一步提高扣除标准

根据物价上涨和居民收入水平的提升，适当提高赡养老人专项附加扣除的标准。

2. 简化申报流程

利用信息化手段，进一步优化个人所得税APP和电子税务局的功能，让纳税人能够更方便地完成专项附加扣除的申报工作。

3. 引入更多减税优惠

结合长期护理险等社会保障制度的推进，探索将符合条件的医疗费用纳入专项附加扣除范围。

赡养老人专项附加扣除政策体现了国家对老年人福利保障和家庭责任的支持。这项政策不仅减轻了纳税人负担，也有助于促进敬老爱老的社会风尚。但纳税人仍需注意相关法律风险，在享受政策红利的确保合规性。随着政策的不断完善和个人所得税体系的深化改革，相信我国在减轻个人税负、优化收入分配方面将取得更大成效。

附录：

1. 税务总局公告及相关法规文件

2. 专项附加扣除申报指南

3. 赡养协议范本

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）