赡养老人专项附加扣除政策解析与实务操作指南

随着我国人口老龄化问题日益突出，养老负担逐渐加重，国家为了减轻纳税人特别是中青年体的经济压力，推出了一系列税收优惠政策。“赡养老人专项附加除”政策自实施以来受到广泛关注，从法律专业角度深度解析该政策的核心内容、操作要点及实务中的注意事项。

政策概述与适用范围

根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的相关规定，纳税人在赡养年满60周岁（含）以上的父母及相关被赡养人时，可以享受一定的税收优惠政策。具体除范围包括：

1. 纳税人为独生子女的，每月定额除20元；

2. 非独生子女与兄弟姐妹分摊除额度，每人每月不得超过10元。

赡养老人专项附加扣除政策解析与实务操作指南 图1

需要注意的是：

被赡养人需年满60周岁，且纳税人需在父母或其他符合条件的被赡养人中；

赡养支出包括为老人支付的生活费用、医疗费用等实际发生的赡养支出；

政策不适用于雇佣他人提供养老服务的情形。

扣除标准与分摊方式

根据最新政策文件（参考《关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》国发[2018]41号），赡养老人的扣除标准如下：

（一）基本扣除标准

独生子女每月定额扣除20元；

非独生子女与兄弟姐妹分摊扣除，每名纳税人每月最多扣除不超过10元。

（二）分摊方式

赡养人可以采取以下几种分摊方式：

1. 均摊：所有赡养人平均分摊扣除额度；

2. 约定分摊：各赡养人通过书面形式约定具体分摊比例；

赡养老人专项附加除政策解析与实务操作指南 图2

3. 指定分摊：被赡养人指定某一位或几位赡养人承担全部或者部分赡养费用。

（三）特别规定

采取指定分摊或约定分摊时，每位纳税人每月除上限为10元；

指定分摊与约定分摊内容不一致的，以被赡养人指定的内容为准；

分摊协议需由所有相关方共同签署，并留存备查。

特殊情形下的处理规则

在实际操作中，可能会遇到一些特殊情形需要特别注意：

（一）多个被赡养人

纳税人如果赡养多位符合条件的老人（如父母双方），可以分别享受除。每位老人每月20元的除额度由所有赡养人分摊。

（二）继子女与养子女

根据《中华人民共和国婚姻法》相关规定，纳税人的合法继子女、养子女同样适用该政策。但需提供相关法律证明文件。

（三）外国人在中国境内赡养老人

外籍人士如果在中国境内有符合条件的赡养支出，也可以享受专项附加除，但需按照相关政策规定提交相应证明材料。

操作实务中的注意事项

为了确保顺利享受税收优惠，在实际操作中应注意以下几点：

（一）信息采集与报送

1. 纳税人应通过个人所得税APP或纸质报表向税务机关报送专项附加除信息；

2. 需要填写的信息包括被赡养人身份信息、分摊等。

（二）留存备查资料

纳税人需妥善保存以下资料：

被赡养人的身份证复印件；

家庭成员关系证明（如户口簿、出生证等）；

分摊协议（如有）；

相关费用凭证（医疗发票、赡养协议等）。

（三）税务机关核查

税务部门可能会对专项附加除情况进行随机抽查。如果发现申报信息不实，将会追缴税款并处罚款。

法律风险与合规建议

在享受政策优惠的也需注意潜在的法律风险：

1. 虚假申报的风险：故意虚报或瞒报赡养支出将面临税务行政处罚。

2. 家庭协议的效力问题：赡养协议的内容应符合法律规定，并经所有相关方签字确认。

3. 国际税务影响：若纳税人有海外收入，需考虑其他国家的税收政策可能产生的影响。

建议在享受专项附加除时，最好专业税务律师或财务顾问，确保合规性。

赡养老人专项附加除政策是一项重要的惠民措施，体现了国家对老年人体的关怀。准确理解和应用这些政策不仅可以减轻个人税负，还能促进家庭和谐与社会稳定。希望本文能为纳税人提供有价值的指导和参考。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）