2025年度个人所得税赡养老人专项附加扣除标准及申报指南

随着2025年度个人所得税专项附加扣除信息确认的推进，赡养老人的扣除政策成为纳税人关注的重点之一。结合最新的税收法规和实务操作，详细解读赡养老人专项附加扣除的标准、方式及相关注意事项，并提供实用的申报指南。

赡养老人专项附加扣除概述

赡养老人专项附加扣除是指符合条件的纳税人，在缴纳个人所得税时，可以享受一定额度的扣除。这一政策旨在减轻纳税人在赡养年长父母或其他符合条件的长辈方面的经济负担，体现了国家对老年人福利及家庭伦理的支持。

根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的相关规定，赡养老人专项附加扣除属于综合所得税额扣除项目之一，在计算全年应纳税所得额时予以抵扣。需要注意的是，该扣除标准遵循“定额扣除”的原则，即不实际计算赡养支出的金额，而是直接按照既定额度进行扣除。

赡养老人专项附加扣除的标准

1. 基本扣除标准

2025年度个人所得税赡养老人专项附加扣除标准及申报指南 图1

纳税人赡养一位或多位符合条件的老人时，在一个纳税年度内可以享受的专项附加扣除标准为：

每位被赡养人每年可扣除金额为12,0元。

如果纳税人需要赡养父母双方（即两位被赡养人），则每年最高可扣除24,0元。

小张的父母均符合赡养条件，且他与妹妹共同承担赡养责任，则两人在当年合计可以扣除的上限为24,0元。需要注意的是，每位纳税人对同一被赡养人的扣除额度不能超过12,0元/年。

2. 特殊情况处理

（1）如果纳税人的父母或符合条件的长辈未满60周岁是否能享受专项附加扣除？答案是：只有当被赡养人年龄达到60周岁及以上时，才能享受赡养老人专项附加扣除。对于未满60周岁的老人，其赡养支出不能在个人所得税前扣除。

（2）关于祖父母和外祖父母的赡养问题，《中华人民共和国婚姻法》明确规定，孙子女、外孙子女对已故父母（即自己的祖父母或外祖父母）的赡养义务仅限于“当祖父母、外祖父母的子女已经全部去世的情况下”。在具体操作中，纳税人需要结合实际情况判断自己是否符合条件。

3. 扣除方式

根据相关税收政策，纳税人在进行专项附加扣除申报时，可以选择以下两种形式：

年度一次性扣除：在一个纳税年度内，将当年应享受的扣除标准一次性申报并扣除。

按月平均扣除：在每月预缴税款时，按照当月应缴纳的税费计算扣除。这种方法适用于需要定期调整收入或预算的纳税人。

4. 共同赡养情况下的扣除分配

当多个纳税人共同赡养同一被赡养人时，扣除额度需由相关纳税人协商后自行分配。在具体操作中，每位纳税人可以在年度申报时按照事先约定的方式填写扣除信息。需要注意的是，在进行扣款申报前，建议与共同赡养人充分沟通并达成一致，以避免重复扣除或遗漏问题。

符合条件的被赡养人范围

根据最新税收政策文件，下列人员属于赡养老人专项附加扣除中规定的“被赡养人”：

1. 纳税人的父母：包括生身父母、养父母和继父母。

2. 祖父母、外祖父母：仅限于纳税人及其配偶的父母，前提是其子女已全部去世。

3. 其他符合条件的近亲属：如岳父母或公婆，若符合“无子女”家庭的情况且已被确认为需要赡养的对象。

需要注意的是，在具体申报中，建议纳税人仔细阅读当地税务机关发布的最新政策文件，并按要求填写相关表格和提交证明材料。在2025年度的专项附加扣除信息确认期间，纳税人需通过个人所得税APP或纸质表格完成申报流程。

2025年度个人所得税赡养老人专项附加扣除标准及申报指南 图2

特殊情况与注意事项

1. 纳税人未婚且无子女

根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例，若纳税人在一个纳税年度内为独生子女家庭的唯一赡养者，则其当年可以享受的扣除上限为12,0元。

2. 特殊地区扣除标准是否有差异？

截至目前，全国范围内统一执行赡养老人专项附加扣除标准，即每位被赡养人每年最高扣除额度为12,0元，并不分区域内外。居住在经济发达地区的纳税人无需担心因地区差异导致的扣除金额变化。

3. 申报时间与流程

纳税人在每年年初可以使用个人所得税APP或其他官方指定渠道进行专项附加扣除信息确认工作。具体操作步骤包括：

登录个人所得税APP；

选择“专项附加扣除”模块；

填写或上传相关证明材料（如被赡养人的身份证、户口本等）；

确认并提交申报。

4. 常见问题解答

（1）忘记上年度的扣款信息是否会影响当年扣除？答案是不会，每一年的专项附加扣除信息独立，因此只要在规定时间内完成当年的信息填报即可。

（2）被赡养人已去世，能否继续享受专项附加扣除？不可以，因被赡养人需满足“年满60周岁及以上”的条件。当被赡养人失去资格后，纳税人应在次年的扣款申报时及时更新信息。

实际案例分析

以某位纳税人小李为例，他父母均为65岁且健在，小李是独生子家庭的主要赡养者：

扣除标准：每年可享受的专项附加扣除额度为12,0元 2 = 24,0元。

申报方式：小李可以选择一次性扣除或按月平均扣除的方式完成申报。如果他选择年度一次性扣除，则在年末计算全年收入和税费时将24,0元直接扣除。

需要注意的是，在实际操作中，建议纳税人根据自身收入情况合理规划扣除方式，并密切关注税务局发布的最新政策动态。

赡养老人专项附加扣除政策体现了国家对老年人福利及家庭伦理的重视，也为符合条件的纳税人提供了减轻税负的机会。在2025年度的专项附加扣除申报过程中，建议每位纳税人都结合自身的实际情况仔细核对相关信息，并按照当地税务机关的要求按时完成申报工作。

纳税人在填写和提交相关表格时，应确保信息的真实性和完整性，以免因材料不全或填写错误而导致不必要的麻烦。若在操作过程中遇到任何疑问，可以通过拨打当地税务局或查阅获取详细指导。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）