赡养老人个税填报与计算方式深度解析

随着我国人口老龄化问题日益突出，赡养老人的议题逐渐成为社会关注的焦点。根据《中华人民共和国个人所得税法》及相关法规，纳税人赡养年满60周岁（含）以上的父母以及其他依法履行赡养义务的老年人，可以享受赡养老人专项附加扣除政策。从填报流程、计算方式及注意事项等方面进行详细解析。

赡养老人专项附加扣除的基本规定

根据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》，纳税人需支付符合条件的赡养费用，方可享受每月20元的专项附加扣除。具体条件如下：

1. 纳税人为独生子女的，扣除标准为每月20元；

赡养老人个税填报与计算方式深度解析 图1

2. 约束情形：若纳税人的父母或其他被赡养人年满60岁且无生活来源，由多个兄弟姐妹分摊赡养费，则每个纳税人最多可扣除10元/月。

填报赡养老人专项附加扣除的具体流程

（一）登录个人所得税APP

1. 下载并安装官方认证的个人所得税APP；

2. 使用身份证号码进行实名注册，完成公安系统人脸识别验证；

3. 短信验证码通过后设置安全信息。

（二）基础信息填报

1. 个人信息完善：包括姓名、身份证号、等；

2. 税务机关选择：根据实际居住地选择相应税务机关。

（三）专项附加扣除信息采集

步骤如下：

1. 进入“专项附加扣除”模块；

赡养老人个税填报与计算方式深度解析 图2

2. 选择“赡养老人”选项并点击“添加”按钮；

3. 填写被赡养人信息，包括姓名、身份证号等；

4. 确认赡养关系，并填写共同分摊人信息（如有多名兄弟姐妹）。

（四）提交并确认

1. 对填写的全部信行核验无误后，点击提交；

2. 系统将在下一个结算期内自动享受专项附加扣除。

赡养老人个税计算方式

（一）应纳税所得额的计算

1. 年收入总额 = 工资薪金 劳务报酬 稿酬等其他收入

2. 减除费用：60,0元（年度）

3. 减除“三险一金”等扣除项目

4. 减除专项附加扣除（包括赡养老人支出）

公式为：

应纳税所得额=年收入总额-60,0元-“三险一金”-专项附加扣除

（二）税率表与速算扣除数的运用

根据新的个人所得税法，采用累进税率：

级 数 全年应纳税所得额 税 率 速算扣除数

1 不超过36,0元的部分 3% 0

2 超过36,0元至96,0元的部分 10% 2520

3 超过96,0元至14,0元的部分 20% 16920

4 超过14,0元至204,80元的部分 25% 31920

5 超过204,80元至28,80元的部分 30% 52920

6 超过28,80元至384,80元的部分 35% 74590

7 超过384,80元的部分 45% 16920

计算个税的简便公式为：

应纳税额=应纳税所得额税率-速算扣除数

（三）举例说明

假设某纳税人年度应纳税所得额为12万元，他需支付赡养老人专项附加扣除 expenses为2,0元/月（年折合24,0元）。其个税计算如下：

应纳税所得额=120,0元

速算扣除数：第3级税率对应的速算扣除数为16920

应纳税额=120,020%-16920=24,0-16,920=7,080元

（四）赡养老人费用的会计处理

企业需注意以下几点：

1. 确认支付的真实性：必须有合法凭证；

2. 确定扣除范围：仅限直接向被赡养人实际支付的部分；

3. 保存相关票据：如医疗费、生活费等凭证。

享受专项附加扣除时的注意事项

（一）留存备查资料

1. 赡养关系证明：可提供出生证明、亲属关系公证书或社区证明；

2. 支付凭据：银行转账记录、发票等；

3. 共同赡养协议：若有多个赡养人，需签署分摊协议。

（二）年度汇算清缴

每年3月1日至6月30日，纳税人需通过个人所得税APP完成年度汇算，对上年度的专项附加扣除进行确认或调整。

（三）税务机关核查

税务部门可能进行随机抽查，请保持通讯畅通并及时配合检查。

典型案例分析

案例一：独生子女赡养父母

纳税人小张为独生子，月收入20,0元。其年应纳税所得额=（20,012）-60,0-专项扣除=240,0-60,0-60,0=120,0元

赡养老人支出为每月2,0元；享受该项扣除后：

应纳税所得额=120,0-24,0=96,0元

适用税率10%，速算扣除数2520。

应纳税额=96010%-2520=9,60-2,520=7,080元

案例二：非独生子女情况

小李与妹妹共同赡养父母，每人分摊每月1,50元。小李年应纳税所得额为80,0元：

专项附加扣除金额=1,5012=18,0元；

应纳税所得额=80,0-60,0（减除费用） -18,0=2,0元，

应纳税额=2,0 3%=60元

问答环节

问题一：是否可以将赡养老人的支出分开发票？

答：建议尽量集中开具大额发票。若无法，需提供所有零散票据，并确保总额与扣除金额一致。

问题二：父母在我国外地居住，能否享受扣除？

答：只要纳税人为符合条件的被赡养人实际支付了赡养费，就可享受扣除，与居住地无关。

问题三：如果我有两位以上的长辈需要赡养，每个月的扣除额是否可以叠加？

答：不支持。每位被赡养人的扣除额为每月2,0元，总扣除额不超过4,0元（如果有两个符合条件的被赡养人）。

通过对赡养老人个税扣除政策的全面解析，我们掌握到该项政策在减轻纳税人负担方面的积极意义。建议各位财税人员和企业财务部门仔细研读税务总局发布的相关政策解读，确保准确理解和执行赡养老人的专项附加扣除。

附录：

具体操作流程图

相关税收文件汇编

税务机关

以上内容为对中华人民共和国个人所得税法及其实施条例中赡养支出部分的详细阐述和操作指南。如有变动请以最新政策为准。

以上就是关于赡养老人个税扣除操作实务的完整解答，希望对您有所帮助！

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）