个税赡养老人虚构法律问题研究

随着我国人口老龄化的加剧以及独生子女家庭的普遍存在，赡养老人已成为每个家庭的重要议题。在税收优惠政策方面，国家通过个税赡养老人专项附加扣除的方式，为纳税人提供了减轻经济负担的支持。在实际操作过程中，一些纳税人为了规避税负或获取更多利益，出现了虚构赡养关系、虚报赡养人数等违法行为。这些行为不仅破坏了税收公平原则，还可能带来严重的法律后果。

从法律角度出发，分析个税赡养老人专项附加扣除政策的背景、实施现状及存在的虚构问题，并探讨应对策略和解决方案。

个税赡养老人专项附加扣除政策概述

为减轻家庭在赡养老人方面的经济负担，我国自2019年起正式施行个税赡养老人专项附加扣除政策。根据相关规定，纳税人在申报个人所得税时，可依据实际赡养情况享受每月20元的定额扣除（独生子女）或三档分摊扣除（非独生子女）。该政策覆盖范围广泛，既包括与纳税人共同生活的父母，也涵盖祖父母、外祖父母等长辈。

个税赡养老人虚构法律问题研究 图1

从法律角度来看，个税赡养老人专项附加扣除政策的设计体现了国家对老年人福利的重视。它不仅减轻了纳税人的经济负担，还鼓励家庭成员履行赡养义务，弘扬孝道文化。在实际操作中，一些纳税人出于利益驱动，采取虚构赡养关系、虚报赡养人数等手段骗取税收优惠。

个税赡养老人专项附加扣除中的虚构问题

（一）虚构赡养关系的主要表现形式

在实践中，虚构赡养关系主要表现为以下几种情况：

1. 亲属关系造假：一些纳税人通过伪造亲属关系证明文件（如户口簿、出生医学证明等），将与自己无血缘关系的人员列为被赡人，从而骗取税收优惠。

2. 虚报共同生活状态：部分纳税人通过虚构共同居住事实，使实际并不在一处生活的父母成为扣除对象。

3. 重复申报：一些家庭成员为获取更多扣除权益，在不同纳税人间重复申报同一老人，导致政策被滥用。

（二）虚构赡养关系的法律风险

虚构赡养老人专项附加扣除属于虚假申报个人所得税行为，违反了《中华人民共和国税收征收管理法》的相关规定。具体而言：

1. 税务行政处罚：主管税务机关可依法责令纳税人改正，并处以相应罚款。

2. 信用惩戒：纳税人的违规行为将被纳入征信系统，影响其未来的融资、就业等活动。

3. 刑事责任风险：对于情节严重的虚构赡养行为，可能构成偷税罪或虚开发票罪等刑事犯罪。

（三）典型案例分析

部分地方税务部门已查处多起虚构赡养关系骗取个税优惠的案件。纳税人通过伪造亲属关系证明，将其岳父母列为被赡人，从而每月违规享受20元的扣除金额。该纳税人被依法要求补缴税款，并处以相应罚款。

解决个税赡养老人专项附加扣除虚构问题的法律路径

（一）完善政策设计

1. 加强资格审核：税务部门应通过多维度信息比对（如机关户籍数据、居住证明等），加强对纳税人赡养关系真实性的核查。

2. 引入动态调整机制：定期要求纳税人更新被赡人信息，确保扣除对象与实际赡养情况一致。

（二）强化执法力度

1. 加大稽查频次：税务机关应通过随机抽查、重点检查等方式，及时发现和查处虚假申报行为。

2. 建立失信惩戒机制：将虚构赡养关系的纳税人纳入税收黑名单，并实施联合惩戒措施。

（三）加强普法宣传

1. 提高纳税意识：通过多种形式的宣传活动，向纳税人普及个税政策及相关法律规定，增强其守法意识。

2. 优化申报流程：简化纳税人信息填报步骤，减少因操作复杂性导致的虚报行为。

个税赡养老人虚构法律问题研究 图2

完善我国个税赡养老人专项附加扣除政策的建议

（一）建立跨部门协作机制

税务部门应与机关、民政部门等单位建立信息共享机制，借助大数据技术提升对虚假申报行为的识别能力。通过比对户籍信息和纳税申报数据，发现并查处虚构赡养关系的行为。

（二）推进信息化建设

利用区块链、人工智能等现代技术手段，在个税申报系统中嵌入智能审核模块，实现对赡养关系的真实性自动验证。这不仅可以提高核查效率，还能有效降低人为造假的风险。

（三）加强国际经验借鉴

参考其他国家在税收优惠政策执行中的先进经验，如美国的子女抚养费扣除政策、日本的老年人护理费用税制等，结合我国实际情况进行制度优化。

个税赡养老人专项附加扣除政策是一项重要的社会福利措施，它体现了国家对老年人权益保护和家庭责任履行的支持。在政策实施过程中，我们必须警惕虚构赡养关系等违法行为带来的负面影响。需要通过完善政策设计、强化执法力度和加强普法宣传等多种手段，构建更加公平、透明的税收环境。只有这样，才能真正实现个税赡养老人专项附加扣除政策的社会效益最。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）