赡养老人专项附加扣除计算公式及常见问题解答指南

随着我国人口老龄化程度的不断加剧，赡养老人的责任和义务逐渐成为社会关注的重点。为减轻家庭养老服务负担，中国税务部门推出了赡养老人专项附加扣除政策。详细解读赡养老人专项附加扣除的计算公式及相关规定，并结合实际案例进行解析，助力广大纳税人准确理解和应用该项优惠政策。

赡养老人专项附加扣除概述

（一）定义与适用范围

赡养老人专项附加扣除是指纳税人及其配偶按照国家规定标准向年满60周岁的父母或其他符合条件的被赡养人支付的生活费用，可以依法从其应纳税所得额中进行扣除。根据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》，赡养老人专项附加扣除适用于有赡养义务且分摊赡养责任的纳税人及其家庭成员。

赡养老人专项附加扣除计算公式及常见问题解答指南 图1

（二）政策依据与历史沿革

1. 根据财政部税务总局发布的《关于优化个人所得税专项附加扣除通知》（财税[2019]3号），正式确立了赡养老人专项附加扣除制度；

2. 从2019年1月1日起开始实施，并于2022年进行了调整，提高了部分扣除标准。

赡养老人专项附加扣除计算公式

（一）扣除项目与金额标准

1. 固定扣除标准：

年满60岁的父母或子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母为被赡养对象；

纳税人按月支付的赡养费，符合条件的部分可进行专项附加扣除。

2. 扣除额度：

2023年起，每月扣除标准提高至30元（独生子女）。

非独生子女需与其他兄弟姐妹分摊扣除额度，每人每月不超过150元。

（二）计算公式

赡养老人专项附加扣除金额=被赡养人数每月扣除标准

其中：

独生子女：每月扣除标准为30元；

非独生子女：与其他兄弟姐妹分摊，每人最高不超过150元。

（三）扣除时间范围

从被赡养人年满60周岁的当月开始计算，至赡养义务终止的年末。赡养义务终止情形包括但不限于：

1. 被赡养人死亡；

2. 被赡养人不再需要纳税人提供赡养费。

实际操作中的常见问题解答

（一）扣除分摊比例是否固定？

根据规定，非独生子女的赡养费分摊比例由纳税人自行与兄弟姐妹协商确定，并需在扣除年度内保持一致，年度之间可重新约定。

（二）特殊情况如何处理？

1. 父母离异或再婚：

法定赡养义务不因父母婚姻状况改变而免除；

约束力适用于所有有赡养能力的子女。

2. 被赡养人接受其他社会福利：

如享受政府提供的老年补助，不影响专项附加扣除权益；

扣除金额仅限于纳税人实际支付部分。

3. 跨国赡养关系：

对于在境外居住的父母，只要符合户籍条件且需要赡养扶助，仍可享受专项附加扣除政策；

赡养老人专项附加扣除计算公式及常见问题解答指南 图2

纳税人需提供相关证明材料以备税务机关审核。

案例分析

案例一：独生子女家庭

纳税人小张，月收入15,0元，已婚未有子女。父母年满60周岁，与小张共同生活。

扣除计算：

每月赡养费30元（专项附加扣除）

应纳税所得额=15,050(起征点)30(赡养)=70元

应纳税额为70税率

案例二：非独生子女家庭

纳税人小李与弟弟共同赡养父母，父母年满65周岁。两人约定赡养费分摊比例为2:1。

扣除计算：

每月每位纳税人分别扣除：150元（如两人分摊）

注意事项

（一）留存备查资料

税务机关将对专项附加扣除项目进行随机抽查，提醒纳税人保留以下材料以备查验：

1. 赡养关系证明；

2. 赡养费用支付凭证；

3. 税务部门要求的其他材料。

（二）年度汇算清缴

在每年3月1日至6月30日期间进行个人所得税年度汇算时，纳税人应据实申报赡养老人专项附加扣除情况。

赡养老人专项附加扣除政策体现了国家对老年人福利保障和家庭责任的重视。理解和准确应用这一政策需要纳税人充分了解相关规定，并在实际操作中做好相关文档记录。税务机关也将持续优化服务，助力该项惠民政策落地生效。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）