个人申报赡养老人扣除怎么填：法律实务操作指南

在中国税务政策中，赡养老人专项附加扣除是一项重要的优惠政策，旨在减轻纳税人及其家庭成员在赡养年长父母方面的经济负担。随着2025年度个人所得税专项附加扣除信息确认工作的开展，越来越多的纳税人开始关注如何正确填写赡养老人扣除项目。从法律实务操作的角度出发，详细介绍“个人申报赡养老人扣除怎么填”的相关事项。

赡养老人专项附加扣除的基本概念

根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例，赡养老人专项附加扣除是指纳税人赡养年满60岁（含）以上的父母、祖父母或外祖父母时所发生的合理支出，可以按照规定的标准在税前扣除。这一政策体现了国家对老年人福利和家庭责任的重视。

根据相关法律规定，赡养老人专项附加扣除的主体包括负有赡养义务的所有子女。《婚姻法》明确规定，婚生子女、非婚生子女、养子女、继子女均具有赡养扶助父母的义务。只要纳税人在法律上承担赡养责任，就可以申请此项扣除。

个人申报赡养老人扣除怎么填：法律实务操作指南 图1

赡养老人专项附加扣除的具体范围

1. 扣除范围：

赡养老人专项附加扣除适用于纳税人赡养年满60岁（含）以上的父母、祖父母或外祖父母。需要注意的是，被赡养人必须满足以下条件：

父母或祖父母/外祖父母年满60岁；

该赡养人为被赡养人的法定赡养人。

2. 扣除标准：

赡养老人专项附加扣除的金额为每月2,0元。对于独生子女纳税人而言，可以按照上述标准进行全额扣除；而对于非独生子女纳税人，则需要与兄弟姐妹分摊扣除额度。

3. 扣除方式：

均摊方式：纳税人的所有赡养人平均分摊扣除额度；

约定方式：赡养人之间通过书面协议明确各自承担的赡养费用和扣除金额；

指定方式：被赡养人通过书面形式指定某一位赡养人承担全部或部分赡养义务。

申报赡养老人专项附加扣除的具体流程

1. 信息采集与确认：

纳税人需要在每年12月31日前完成专项附加扣除信息的填报工作。具体操作可以通过自然人税收管理系统（ITS）网页端或APP进行。

在填写前，纳税人应确保已知悉被赡养人的身份证件、出生日期等基本信息。

个人申报赡养老人扣除怎么填：法律实务操作指南 图2

2. 扣除比例设置：

独生子女：每月扣除标准为2,0元；

非独生子女：与兄弟姐妹协商确定分摊方式。若选择均等方式，每人每月扣除金额不超过1,0元；若选择约定或指定方式，则根据协议内容执行。

3. 年度汇算清缴：

纳税人需在次年3月1日至6月30日期间完成个人所得税综合申报，确保赡养老人专项附加扣除金额已正确计入。

若因特殊原因未能在规定时间内完成年度汇算，应按照《中华人民共和国税收征收管理法》的相关规定补缴税款和滞纳金。

实务操作中的注意事项

1. 法律风险防范：

纳税人在选择赡养费用分摊方式时，务必与兄弟姐妹达成书面协议，并报税务机关备案。这不仅是法律的强制要求，也能有效避免因赡养费分配产生的家庭矛盾。

在填写专项附加扣除信息时，纳税人需确保提供的被赡养人身份证明、关系证明等文件真实、准确、完整。

2. 与其他扣除项目的协调：

赡养老人专项附加扣除不能与大病医疗、住房贷款利息、子女教育等其他专项附加扣除享受。

纳税人在申报过程中若涉及多项扣除项目，应在确保符合政策规定的基础上合理安排。

3. 税务筹划建议：

对于高收入纳税人而言，在赡养人数量较多的情况下，选择适当的分摊方式可以有效降低整体税负。通过约定赡养费分摊比例的方式，使每位纳税人的扣除金额不超过其应纳税所得额的限制。

建议纳税人每年定期关注最新的税收政策和 IRS 公告，及时调整专项附加扣除信息。

案例分析：如何填写赡养老人专项附加扣除

案例背景：

张女士是A市的一位职员，今年40岁。她的父亲已满70岁，母亲65岁。张女士有一个姐姐和一个弟弟，均与父母共同生活且具备赡养能力。

扣除方式选择：

张女士一家可以选择三种扣除方式之一进行申报：

均摊方式：三兄妹每人每月扣除额度为2,0 3 ≈ 67元；

约定方式：由张女士、其姐姐和弟弟共同商定具体的分摊比例，如张女士承担50%，姐姐承担30%，弟弟承担20%；

指定方式：在父母的明确指示下，由某一子女全权负担赡养费用。

具体操作步骤：

1. 约束文件准备：

准备被赡养人的身份证、户口簿或其他身份证明材料；

准备与被赡养人的关系证明（如出生证、结婚证等）。

2. 登录自然人税收管理系统：

使用个人账号登录ITS系统；

进入“专项附加扣除”模块，选择“赡养老人”。

3. 信息填写：

填写被赡养人信息：身份证件类型、证件号码、出生日期等；

设定扣除方式（均摊、约定或指定）；

确认扣除金额及其他相关信息。

4. 提交审核：

核对无误后提交至税务机关进行审核；

如发现错误，可在当年12月31日前进行更正申报。

法律合规性审查

在填报赡养老人专项附加扣除信息时，纳税人需要注意以下几点以确保符合法律规定：

1. 身份真实性：

纳税人需保证被赡养人的身份证件及其与自己的关系证明真实有效。任何虚假信息一旦被发现，可能导致税务机关要求补缴税款甚至面临行政处罚。

2. 分摊方式的有效性：

采用约定或指定方式的纳税人，需确保相关协议符合《中华人民共和国民法典》的相关规定，特别是涉及多方权益时应经过充分协商。

3. 年度扣除限额：

根据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》，赡养老人专项附加扣除的年扣除总额上限为24,0元。纳税人需注意扣除金额不可超出此限制。

随着我国人口老龄化的加剧，政府通过税收政策鼓励家庭成员履行赡养义务，也对纳税人在填报相关扣除信息时提出了更高的要求。广大纳税人应严格按照法律规定和税务机关的要求进行申报，确保专项附加扣除的合法权益得到充分实现。在实务操作过程中遇到困难或疑问时，可以通过税务总局、拨打1236纳税等方式寻求专业指导。

参考文献：

1. 《中华人民共和国个人所得税法》

2. 《中华人民共和国税收征收管理法》

3. 《个人所得税专项附加扣除暂行办法》（财政部税务总局公告2018年第60号）

4. 自然人税收管理系统操作指南

希望以上内容能为您提供有价值的参考！如需进一步帮助，请随时联系。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）