子女抚养专项扣除父母都能扣吗：法律解读与实践分析

文/ 李明律师

随着我国税收政策的逐步完善，个人所得税专项附加扣除成为社会各界关注的热点。“子女抚养专项扣除”的话题尤为引人注目。不少纳税人关心的是，在享受这一优惠政策时，父母双方能否进行扣除？这不仅是税务实务操作中的常见问题，也是法律实践中的重要课题。从法律角度出发，对“子女抚养专项扣除父母都能扣吗”这一问题进行全面解析。

子女抚养专项扣除父母都能扣吗：法律解读与实践分析 图1

子女抚养专项扣除的基本概念

子女抚养专项扣除是个人所得税专项附加扣除的重要组成部分。根据我国《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的规定，纳税人符合条件的子女教育支出可以在计算应纳税所得额时予以扣除。具体而言，每个纳税人的子女，在年满3周岁至小学接受义务教育（即九年一贯制）期间，父母或监护人可以享受每月10元的定额扣除。

需要注意的是，这里的“扣除”并非直接减免税款，而是允许符合条件的纳税人将这些支出从其应纳税所得额中予以抵减。这一政策的核心目的是减轻纳税人因抚养子女而产生的经济负担。

父母能否享受子女抚养专项扣除？

对于这个问题，社会上存在两种截然不同的观点：一是认为父母双方均可以各自独立地享受扣除；二是认为扣除权益应归属于实际承担教育费用的一方，另一方不得重复扣除。这两种观点在法律实践中各有其合理性，但都需要结合具体情况进行分析。

1. 法律依据

根据《中华人民共和国个人所得税法》第十二条的规定，纳税人享受专项附加扣除的前提条件是：“纳税人正在接受符合规定的教育或者年满3岁至小学入学前处于保育阶段的子女产生的支出。”《个人所得税专项附加扣除暂行办法》第十条规定：“父母双方均可扣除子女教育支出，但扣除金额为每个子女每月10元，由家长自行协商扣除方式，并向税务机关报备。”

从上述规定法律并未明确禁止父母双方享受扣除。相反，政策设计中留有空间供纳税人根据实际情况进行选择。

2. 实务操作中的考量

在实务操作中，是否允许父母双方扣除子女教育支出，需要考虑以下几个因素：

- 扣除额度限制：每个纳税人的子女每月扣除10元的上限。如果父母双方均作为独立纳税人申报扣除同一子女的教育支出，则可能导致合计扣除金额超过实际发生的费用。这可能会引发税务机关对扣除合理性的质疑。

- 家庭实际情况：如果夫妻双方共同承担子女的抚养和教育费用，那么双方在不间或范围内分别支付相关费用，各自独立享受扣除是合理的。

- 税务合规性要求：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第二十条规定，纳税人必须提供真实、合法、完整的凭证资料，并且不得重复申报同一笔支出。父母双方是否能够扣除，还取决于他们是否有充分的财务凭证支持各自的扣除主张。

3. 司法实践中的分歧与统一

在司法实践中，部分法院和税务机关曾经对“父母双扣”问题产生认识差异。有的认为这是对政策滥用行为，应当禁止；而有的则倾向于尊重纳税人的选择权。不过，随着《个人所得税专项附加扣除操作指南》的发布，这一问题逐渐得到明确：允许夫妻双方在协商一致的前提下进行分开扣除。

父母双扣的实际风险与应对策略

尽管从法律条文来看，“父母双扣”具有一定的合规空间，但在实际操作中仍需注意潜在风险，并采取适当的防范措施。以下将重点分析这些风险及应对方法：

1. 税务合规性风险

- 重复扣除的风险：如果父母双方均在同一子女的教育支出上进行申报扣除，且未提供充分依据，则可能导致税务机关认为存在超标准扣除行为。

- 凭证不足的风险：教育费用支出的相关票据（如培训费、学费发票等）需要明确到具体纳税人名下。假如父母双方无法证明其各自的支出范围和金额，则可能被要求调整扣除基数。

2. 家庭内部协商风险

在夫妻关系中，若未能就子女抚养专项扣除的具体分配达成一致意见，容易引发家庭矛盾甚至财产分割纠纷。特别是在婚姻关系较为脆弱或已处于分崩离析状态时，这一问题更加凸显。

3. 实务操作建议

为避免上述风险，在实际操作中可以采取以下措施：

- 明确扣除主体：在家庭内部协商一致的基础上，确定由一方作为主要纳税人进行扣除。如确需双方共同扣除，则需详细记录各自承担的费用范围和金额，并保留相关凭证。

- 充分准备资料：对于每一笔教育支出，都应当保留完整的财务凭证（如发票、收据等）。这不仅是税务申报的基本要求，也是应对可能争议的重要证据。

- 定期复核调整：随着家庭经济状况或子女教育需求的变化，扣除主体和金额可能会发生变动。应当及时与税务机关沟通，根据实际情况进行调整。

法律角度对“父母双扣”的思考

从法律实践的角度来看，“父母双扣”问题的争议性主要源于以下几个方面：

1. 理论基础

个人所得税是以纳税人为基本单位设计的税种。每个纳税人对其收入拥有独立的申报权，自然也有权根据自身实际情况享受相应扣除。

子女抚养专项扣除的本质是“家庭支出”的转化，其核心关注点在于如何合理分配这一公共政策的利益，而不应仅仅局限于某一方的主张。

2. 制度设计缺陷

当前税法及配套政策虽然允许父母双方各自进行扣除，但并未明确规定扣除的具体方式和标准。这在一定程度上为纳税人的自主选择权留出了空间，也增加了税务机关的操作难度。

3. 税务公平性考量

子女抚养专项扣除父母都能扣吗：法律解读与实践分析 图2

从税收公平原则出发，“父母双扣”可能导致不同家庭间的税负差异加大。经济条件较好的家庭可以通过双倍扣除进一步降低其税负水平，而普通工薪阶层则难以享受到这一政策红利。这种不均衡的现象可能对社会公平产生负面影响。

完善“父母双扣”制度的建议

针对上述问题，笔者认为可以从以下几个方面入手，对相关法律制度进行完善：

1. 明确扣除方式与标准

建议在税法中明确规定，“子女抚养专项扣除”应当由家庭共同协商确定扣除主体和金额，并鼓励通过签订书面协议的方式予以明确。税务机关可以通过信息化手段加强监管，确保扣除行为的合法性和真实性。

2. 完善政策透明度

税务部门应当进一步提高政策透明度，及时发布实施细则和操作指南，帮助纳税人准确理解和运用相关政策。特别是在“父母双扣”问题上，应当给出明确的操作指引和风险提示。

3. 加强税收征管

对于可能存在重复扣除的情况，税务机关应当加强日常监管，并充分利用大数据技术进行分析比对。在发现异常申报时，及时采取约谈或实地核查措施，确保政策的公平执行。

“父母双扣”这一问题的实质反映了个人所得税制度与家庭支出关系之间的复杂关联。虽然从法律条文上看似乎具有合理性，但在实际操作中仍存在诸多风险和挑战。要真正解决这一问题，需要在税法设计、政策执行和社会治理等多个层面进行深入思考和改革创新。

我们期待相关部门能够在保护纳税人合法权益的基础上，进一步优化税收政策和征管措施，为广大家庭提供更加公平和谐的 tax environment.

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）