扣税赡养老人|丈母娘能否共享个税专项扣除？

扣税赡养老人

“扣税赡养老人”已成为一个备受关注的热点话题。根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例，赡养支出是专项附加扣除的重要组成部分，纳税人在赡养父母及其他符合条件的被赡养人时，可以享受相应的个税优惠。这种政策如何具体适用？“丈母娘”是否属于被赡养人的范畴？这些都是实践中亟需明确的问题。

根据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》（财税﹝2018﹞549号）的规定，赡养支出的享受对象包括两类：一是年满60周岁的父母；二是子女均已去世且年满60周岁的祖父母、外祖父母。在形式上，祖母或丈母娘并不直接被列为独立的扣除对象。这并非意味着“丈母娘”完全不能享受赡养支出的个税优惠。

“丈母娘”作为家庭成员的一部分，是否能够纳入赡养老人的扣除范围？关键在于：1） 是否存在法律上的赡养关系；2） 是否符合被赡养人资格。如果被赡养人（如丈母娘）满足“子女均已去世”的条件，并且年龄在60周岁（含）以上，则其可以依法享受相应的个税专项附加扣除。

如何确定赡养老人的主体资格

扣税赡养老人|丈母娘能否共享个税专项扣除？ 图1

根据《个人所得税法》及其配套文件，赡养老人支出的扣除需要符合以下条件：

1. 被赡养人范围

被赡养人是年满60周岁的父母（不论是否为独生子女）。

父母之外，符合条件的祖父母、外祖父母也可作为被赡养人。

关键在于实际存在的赡养关系和年龄条件。

2. 扣除方式

若纳税人为独生子/女，每月可定额扣除30元。

若纳税人为非独生子/女，则与兄弟姐妹分摊扣除额度。每个兄弟姐妹最多只能在150元范围内分摊扣除。

3. 特殊情况处理

当父母有多个子女时，需签订书面协议明确分摊比例。

指定分摊优先于约定分摊；未指定或无书面协议的，默认平均分摊。

赡养老人与丈母娘的关系

在现实中，“丈母娘”并非法律意义上的独立被赡养人。但她可能通过特定方式成为被赡养关系的一方：

1. 特殊情况分析

当“丈母娘”的子女（即纳税人的配偶）去世后，根据扣除办法的规定，符合条件的“丈母娘”可以被视为被赡养对象。

如果纳税人是独生子，且其配偶为独生女，则在配偶去世后，“丈母娘”可成为被赡养人。

2. 家庭关系的法律界定

在确认赡养老人的扣除资格时，需明确家庭成员之间的权利义务关系。

特别注意区分“公婆”与“岳父母”的法律地位差异。

实务中的具体操作

在个税专项附加扣除的实际操作中，纳税人应注意以下几点：

1. 确认被赡养人年龄

年龄是首要条件。需确保被赡养人的年龄达到60周岁。

2. 签订书面分摊协议

扣税赡养老人|丈母娘能否共享个税专项扣除？ 图2

当扣除额需要与其他兄弟姐妹分摊时，必须签署规范的分摊协议。

3. 及时提交扣除信息

纳税人应通过个人所得税APP或纸质资料完成专项附加扣除的申报。

4. 保留相关证明材料

保存与被赡养人关系证明、年龄证明等材料，以备税务机关核查。

法律风险及合规建议

在享受个税专项扣除的过程中，纳税人需要注意以下潜在风险：

1. 虚报虚增的风险

不得虚构赡养事实或夸大扣除金额。

2. 未如实申报的后果

需按法规要求准确填报家庭信息，避免因疏忽导致少缴税款。

3. 分摊协议的规范性

确保分摊协议内容合法有效，避免日后产生纠纷。

案例分析

典型案例：

张先生（45岁，独生子）与配偶李女士（40岁，在其兄弟姐妹中排行第二）。如果李女士的母亲（即张太太的丈母娘）年满60岁且已失去生活自理能力，则在以下情况下可以享受个税专项扣除：

如果李女士的父亲（张太太的岳父）健在，则需确认是否将“丈母娘”作为被赡养人。

若“丈母娘”的其他子女均已去世，则可被视为独立被赡养人，每月定额扣除30元。

“扣税赡养老人”政策为减轻家庭经济负担提供了有力支持。但在实际操作中，仍需注意法律关系的界定和相关条件的准确把握。“丈母娘”能否享受个税专项扣除，关键在于特定条件下是否符合被赡养人的资格要求。

在政策执行的过程中，相关部门应进一步明确特殊情形下的操作口径；纳税人在申报时也需仔细审核自身情况，确保合规合理地享受政策优惠。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）