个人所得税视角下的赡养老人费用扣除规定|税务合规

在当代的税收制度中，赡养老人费用的扣除是一个复杂而重要的议题。这一制度的设计不仅关乎老年益保护，更与子女的 taxation负担息息相关。

政策背景：赡养老人费用扣除概述

为减轻纳税人赡养年长父母或其他符合条件的长辈的家庭经济压力，《个人所得税法》及其实施细则规定，在计算应纳税所得额时，纳税人可依法扣除赡养老人的相关费用。

该政策正式出台于2019年1月1日开始实施的新一轮个人所得税改革中。根据现行规定，纳税人在申报个人所得税时，若有赡养一位及以上年满60周岁（含）以上的父母或祖父母、外祖父母的情况，在扣除基本减除费用和专项附加扣除后，可享受每月固定额度的赡养老人支出税前扣除。

个人所得税视角下的赡养老人费用扣除规定|税务合规 图1

法律依据：赡养老人费用扣除的具体规定

根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例，并参照相关税收政策文件的规定：

（一）适用范围

1. 被赡养人范围包括：

年满60周岁的父母（不论是否与纳税人共同生活）

子女均已去世的祖父母、外祖父母

2. 纳税人需为赡养人，且在申报纳税当年需支付赡养费用。

个人所得税视角下的赡养老人费用除规定|税务合规 图2

（二）除标准

在中国境内缴纳的赡养老人支出可在税前据实除，但不得超过规定的除限额。

具体限额标准如下：

独生子女（仅有一个孩子的情况下）每月可除20元；

非独生子女（有两个或以上兄弟姐妹共同赡养父母的），每人每月可除不超过10元。

（三）申报方式

纳税人需在年度汇算清缴时，通过个人所得税APP等官方渠道如实填报被赡养人的信息以及支付的赡养费用，并上传相关证明材料。

实践难点与法律风险

(一) 确认资格的法律障碍

1. 被赡养人年龄认定

需严格核实被赡养人的身份证件及其他年龄证明文件。

2. 家庭关系证明

必须提供亲属关系证明，如出生证、户籍证明等。

(二) 支付方式的税务合规性

1. 现金支付的风险

无凭据的现金支付难以举证，可能导致无法足额除。

2. 第三方支付的合规要求

若赡养费用通过银行转账、支付宝/等电子支付方式支付，需保存完整的交易记录和凭证。

(三) 共同赡养人的责任分配

1. 责任分担争议

若存在多个赡养人共同赡养同一被赡养人的情况，需明确各自应承担的赡养费用金额，并提供相应证明。

2. 漏报与重复除的风险

纳税人若未如实申报或与其他赡养人重复除同一笔支出，可能导致税务违规。

完善建议与法律对策

(一) 完善政策设计

1. 进一步明确除标准的动态调整机制。

2. 考虑引入凭据管理，便于纳税人保存和提交电子凭证。

(二) 强化税收征管

1. 加强对赡养支出真实性的核实，防范虚假申报风险。

2. 推动相关部门信息共享机制建设，确保数据互联互通。

(三) 优化纳税服务

1. 提供更加便捷的电子信息填报渠道。

2. 加强纳税人缴费人的法律宣传与培训，提升其依法纳税意识。

赡养老人支出税前除政策体现了国家对老年体的社会关怀。在实际运用中，既需要纳税人在享受政策红利的严格遵守税法规定，也需要税务部门不断优化服务流程，确保政策的公平公正实施。

这一制度的完善任重道远，需要各方主体协同努力，共同促进社会福利事业的发展与税收法治环境的建设。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）