2023赡养老人专项扣除政策解析及实务操作指南

随着中国社会老龄化问题日益严峻，赡养老人成为社会各界关注的焦点。为减轻纳税人家庭负担，优化税收制度，我国在2023年继续实施赡养老人专项附加扣除政策，并对其进行了进一步完善和调整。从法律角度对这一政策进行详细解析，并探讨其实际操作中的注意事项。

何谓赡养老人专项附加扣除？

赡养老人专项附加扣除是指纳税人在缴纳个人所得税时，可以依法享受的针对赡养支出的税前扣除。根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的规定，纳税人赡养年满60岁父母（含父母之外的其他 elderly relatives）以及其他符合条件的老年人的支出，在一定限额内可以从应纳税所得额中扣除。

2023年的政策延续了这一基本框架，并在具体操作细则上进行了优化。与往年相比，2023年的专项扣除更加注重公平性和可操作性，进一步明确了享受条件和扣除标准。

赡养老人专项附加扣除的范围与主体

2023赡养老人专项扣除政策解析及实务操作指南 图1

（一）扣除范围

根据最新政策规定，纳税人赡养以下人员的支出可以享受专项附加扣除：

1. 年满60周岁的父母；

2. 父母已故或父母之外的实际扶养人（如岳父母、公婆等），且该被赡养人年满60周岁。

需要注意的是，被赡养人需要与纳税人之间存在法律上的赡养关系。继子嗣女与生父母之间也享有同等的扣除权利，前提是双方确实形成了事实上的赡养关系。

（二）扣除主体

1. 负有赡养义务的所有子女

这里的"子女"不仅指生物学意义上的子女，还包括法律上确认的继子女、养子女等。需要注意的是，《中华人民共和国民法典》对赡养义务的承担范围已经有明确规定。

2. 其他赡养人（如有扶养关系之外的亲属）

可能会出现非血缘关系的赡养情况，如收养关系或三代以内的旁系亲属间的赡养。这种情况下是否可以享受扣除，需要根据具体情况进行法律认定。

纳税人需注意的是，如果多个子女共同赡养同一被赡养人，每人只能获得定额扣除权限，不能超额扣除。若父母有三个子女共同赡养，则每个子女每年最多只能扣除120元（每月10元的标准）。

赡养老人专项附加扣除的方式与标准

（一）扣除方式

赡养老人专项附加扣除采取定额标准扣除的方式。具体而言：

纳税人为独生子女的，按年240元（每月20元）的标准定额扣除；

约束情况下的，按照每个被赡养人分摊扣除。

（二）扣除时间

纳税人应当在年度汇算清缴时进行专项附加扣除。具体时间为：

1. 取得收入的次年3月1日至6月30日

通过扣缴义务人预扣预缴或自行申报；

2. 特殊情况下的变更与调整

在上述时间段内，纳税人可根据实际情况向税务机关提出变更申请。

（三）扣除凭证

纳税人在进行赡养老人专项附加扣除时，需提供以下凭证：

被赡养人的身份证件复印件；

养老支出的银行流水或发票（非必须）；

2023赡养老人专项扣除政策解析及实务操作指南 图2

约束关系证明（如法院判决书、调解协议等）。

需要注意的是，纳税人应当妥善保存相关凭证以备税务机关查验。对于不提供有效凭证但确有赡养支出的特殊情况，纳税人仍可享受扣除政策，但需在税务申报时如实说明情况。

赡养老人专项附加扣除的实务操作

（一）信息采集与申报流程

1. 登录个税APP或税务局

纳税人在完成年度汇算清缴前，应通过指定渠道进入“专项附加扣除”模块。

2. 填写个人信息及扣除详情

填写被赡养人信息（包括姓名、身份证号等）；

选择扣除（按月或按年）；

确认扣除金额。

3. 提交与确认

提交申请后，系统将自动审核；

审核结果可通过APP查询。

（二）申报材料准备

1. 基础证件

被赡养人身份证复印件、关系证明（如出生医学证明或法院判决书）等。

2. 特殊情况说明

如存在多个被赡养人或特殊赡养关系的，需额外提供相关法律文书。

（三）注意事项

1. 及时更正申报信息

纳税人应每年对专项附加扣除信行核验，并在发生变化时及时更新，确保信息准确性。

2. 防范重复享受风险

如果纳税人在不同地区有多个赡养对象，需特别注意年度累计扣除金额不要超过法定上限。

典型案例分析

（案例1）独生子女的扣除申请

纳税人：企业高管张三（唯一赡养人）

情况：父母均已年满60周岁

扣除计算：

年度总计可扣除金额为240元；

其应纳税所得额将相应减少该部分。

（案例2）非独生子女的分摊扣除

纳税人：李王五等三兄弟姊妹，共同赡养年满60岁的母亲；

扣除计算：

每年总计可扣除金额为240元（由三个子女平摊）；

每个子女每年最多扣除80元。

与建议

1. 政策意义

赡养老人专项附加扣除的实施，体现了国家对于老龄化问题的关注和对老年人权益保护的支持。这一政策不仅减轻了纳税人的经济负担，也有助于促进家庭和谐与社会稳定。

2. 实务建议

在实际操作中，纳税人应：

仔细阅读税务机关发布的新政解读；

及时更新个人信息，确保扣除信息的准确性；

遇到特殊情况主动专业机构或税务机关；

3.

随着我国人口老龄化形势的加剧，未来可能还会有更多赡养支出相关的税收优惠政策出台。纳税人应当持续关注政策动态，合理规划个人税务。

2023年的赡养老人专项附加扣除政策在优化民生保障的也对纳税人的法律意识和实务操作能力提出了更求。希望本文能够为各位读者提供有益的参考与指导。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）