个人所得税赡养老人能否填报公婆？法律解读与实务分析

在当前中国税收政策体系中，个人所得税专项附加扣除无疑是减轻纳税人负担、实现社会公平正义的重要举措之一。赡养老人的专项附加扣除更是受到广大纳税人的关注，因为它直接关系到每个家庭的经济负担。在实际操作过程中，关于“个人所得税赡养老人能否填报公婆”的问题始终存在争议，且在多个税务案例中引发了热议。结合现行法律法规和相关实务案例，对这一问题进行深入分析，并为纳税人提供合规建议。

基本概念与政策框架

1. 赡养老人的专项附加扣除定义

根据《关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号），赡养老人专项附加扣除是指纳税人为赡养年满60周岁以上的父母或其他符合条件的老年人而支付的费用，在计算个人所得税应纳税所得额时，可以依法享受的扣除。这一政策旨在减轻纳税人及其家庭在孝养长辈方面的经济压力，体现了国家对于老年人福利和家庭伦理的支持。

2. 公婆与岳父母的概念区分

个人所得税赡养老人能否填报公婆？法律解读与实务分析 图1

在法律和社会关系中，公婆是指丈夫的母亲或父亲，而岳父母则是妻子的母亲或父亲。两者均为姻亲关系，在中国的传统家庭结构中占据重要地位，但与直系血亲的父母相比，在法律上和权利义务关系上存在显着差异。

政策明确规定

根据现行政策文件，赡养专项附加除仅限于以下两类人：

年满60周岁以上的父母

《暂行办法》规定，纳税人的父母是指生父母、继父母、养父母，以及配偶的父母（即公婆和岳父母）。但这里所说的“赡养”关系必须基于子女对父母的直接赡养义务。具体而言，纳税人需为年满60周岁的生父母、继父母或养父母承担经济上的供养责任。

子女均已去世的祖父母、外祖父母

在父母双亡的情况下，祖父母和外祖父母可以成为被赡养的对象，前提是其所有的子女已经离世。这一规定主要考虑到家庭代际关系中的特殊情形，确保老年人的基本生活保障。

政策中明确要求被赡养人必须为纳税人的“直系亲属”，即生父母、养父母或继父母。而对公婆和岳父母的赡养虽然同样重要且值得尊敬，但由于其属于“姻亲”关系，在法律上并不等同于直接的赡养义务。

政策解读与实务操作

1. 不能填报原因分析

根据现行个税政策，纳税人仅可为年满60岁的直系亲属（父母）申报赡养专项附加除。如果纳税人的公婆或岳父母需要赡养，则不符合《暂行办法》的具体规定，无法在个人所得税申报中享受相应的除优惠。

2. 实务案例中的法律风险

从近年来的税务实践中部分纳税人出于减轻税负的目的，会尝试为公婆或岳父母虚报赡养关系。这种行为不仅违反了国家税收政策的规定，还可能构成逃税行为，面临严重的法律后果。

某企业员工李某在2021年度纳税申报中，违规为其岳母申报赡养专项附加除，最终被税务机关查处。李某不仅需要补缴少缴的税款，还需缴纳相应的罚款。

再如某公司为提高员工福利，在内部培训中暗示员工可以虚报赡养家庭成员信息，这种做法已经构成帮助企业逃税的违法行为。

3. 正确填报方式

为了合规申报，纳税人应注意以下几点：

核实被赡养人身份

仅可申报直系亲属中的父母，并确保其年满60周岁。如需为祖父母或外祖父母申报除，则需满足“子女均已去世”的条件。

如实填写信息

在个税APP或纸质报表中，应严格按照实际情况填写赡养人的基本信息（如姓名、身份证号等），避免虚构或混淆家庭关系。

单位协助把关

作为缴义务人，各单位有责任对员工的专项附加除申报信行形式审查。如果发现申报内容异常，应及时提醒纳税人更正，必要时可向税务机关报告。

特殊情形与法律思考

1. “事实赡养”关系的认定难题

在实务操作中，可能存在一些特殊情形：虽然纳税人的公婆或岳父母并非直系亲属，但长期共同生活并由纳税人承担主要经济支持。对于这类情况，如何在法律框架内给予适当照顾？目前，相关政策并未对此作出明确回应。

2. 政策公平性考量

赡养专项附加除的设计初衷是为了减轻子女对年迈父母的经济压力，但随着社会家庭结构的多样化（如重组家庭、丁克家庭等），现有政策是否能够覆盖全部需要赡养的情形？未来税收政策该如何调整以适应社会发展需求？

个人所得税赡养老人能否填报公婆？法律解读与实务分析 图2

个人所得税专项附加扣除的实施是国家推动社会福利制度完善的重要举措。但对于公婆和岳父母能否纳入赡养老人专项附加扣除范围这一问题，现行法律法规已有明确规定：除非特殊情况（如子女双亡），否则公婆或岳父母不能作为被赡养对象享受个税优惠。

纳税人在申报过程中应严格遵守相关法律规定，避免因虚假填报而产生的法律风险。税务机关和社会各界也应加强对税收政策的宣传和解读，帮助纳税人更好地理解并合规享受税收优惠，共同维护良好的 tax compliance 环境。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）