赡养老人支出填报的风险与法律规范及防范建议

现代税收政策中，赡养老人支出的专项附加扣除是一项重要的社会福利政策。它体现了国家对于老年人赡养问题的关注以及对家庭伦理的支持。在实际填报过程中，由于信息不对称、纳税人法律意识参差不齐以及制度漏洞的存在，虚假填报、错误填报等违法行为时有发生。从法律角度出发，结合最新税收政策，详细阐述赡养老人支出的填报规范、风险与防范措施。

赡养老人支出专项附加扣除的基本概念

赡养老人支出专项附加扣除是指纳税人及其配偶按照法律规定，在赡养年满60周岁的父母或其他符合条件的老年人时所发生的合理费用，在计算个人所得税应纳税所得额时可以享受的特殊优惠。根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》和《关于全面推开营业税改增值税试点的通知》的相关规定，该项扣除具有明确的标准和范围。

具体而言：

赡养老人支出填报的风险与法律规范及防范建议 图1

1. 纳税人需年满60周岁的父母或祖父母、外祖父母（子女均已去世）属于被赡养对象；

2. 专项附加扣除标准为每月3,0元；

3. 独生子女按此标准定额扣除，非独生子女与其他兄弟姐妹分摊扣除额度。

该政策旨在减轻纳税人履行赡养义务的经济负担，增强民众对家庭价值的认同感。但实践中，由于利益驱动和制度疏漏，部分纳税人存在虚报、瞒报等违法行为。

填报赡养老人支出的主要法律风险

1. 虚假申报的风险

纳税人若通过虚构赡养关系、夸大赡养支出等手段虚增扣除金额，将构成偷税行为。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定，纳税人虚假申报可能导致补缴税款、滞纳金和罚款。情节严重的，还可能被追究刑事责任。

2. 重复享受优惠的风险

如果纳税人的父母满足不同专项附加扣除条件（如既有赡养老人支出又有大病医疗费用），而未严格按照法律规定分项填报，则可能在享受多重优惠政策时触碰法律红线。这种行为不仅违反了税收公平原则，还可能导致行政处罚。

3. 信息审核风险

税务部门通过系统对比、事后抽查等方式核查纳税人申报的真实性。若在核实过程中发现纳税人提交的信息与实际不符，相关部门将依法追缴税款并予以处罚。部分案例中，甚至出现不法分子冒用他人身份信行虚假申报，这种行为不仅破坏了税收秩序，还可能危及老年人的基本权益。

赡养老人支出填报的法律规范

1. 填写真实信息

纳税人在填报赡养老人专项附加扣除时，应当据实填写被赡养人的基本信息、与纳税人的关系证明以及相关费用凭证。虚构或夸大事实将构成偷税行为。

2. 遵守扣除标准

严格依照《个人所得税法》及其实施条例规定的3,0元/月的标准享受扣除优惠，不得超范围申报。

3. 履行如实报告义务

纳税人应当对被赡养人的经济状况、健康情况等信行充分了解，并确保提交的信息真实可靠。如因特殊情况导致原申报信息发生变化，应及时向税务机关报送变更申请。

4. 保存相关凭证

纳税人应当妥善保管与赡养老人支出相关的各项凭证和佐证材料（如医疗费用发票、居住证明等），以备税务部门后续核查之需。在电子税务局填报时，也应按照要求上传相关资料存档。

防范法律风险的具体措施

1. 加强税法宣传与培训

相关部门应当通过多种形式加强对赡养老人专项附加扣除政策的宣传教育工作，提高纳税人特别是企业财务人员和税务代理人的法律意识。重点讲解申报条件、填报标准和注意事项。

2. 完善信息核验机制

赡养老人支出填报的风险与法律规范及防范建议 图2

税务部门应进一步优化核查流程，通过大数据分析、第三方信息比对等方式强化事中监管，及时发现并处理异常申报情况。

3. 建立信用惩戒体系

将纳税人的申报行为与其个人或企业信用记录挂钩。对于故意虚报、瞒报的行为，在依法处罚的纳入失信被执行人名单进行联合惩戒。

4. 鼓励社会监督

鼓励社会各界对赡养老人专项附加扣除的申报情况进行监督，形成多方参与的社会共治格局。税务机关应当畅通举报渠道，及时处理各类违法线索。

典型案例分析

202X年，某市税务部门在 routine tax audit中发现，纳税人李某通过虚报赡养支出的方式少缴税款达数万元。经过调查，李某不仅虚构了被赡养人与自己的亲属关系，还夸大了赡养费用的金额。李某被依法要求补缴税款和滞纳金，并处以相应罚款。这一案例提醒我们：即便在填报看似简单的专项附加扣除时，也必须严格遵守法律法规。

赡养老人支出专项附加扣除政策的实施，在减轻纳税人负担的也对纳税人的法律意识提出了更高要求。只有严格按照法律规定进行申报，才能真正享受到国家税收优惠政策带来的红利。希望本文的分析能够帮助广大纳税人更好地理解和填报该项专项附加扣除，避免触碰法律红线。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）