个税赡养老人可以是外婆吗？法律解读与实务操作指南

随着中国人口老龄化问题的加剧，赡养老人的议题逐渐成为社会关注的热点。在税务领域，关于赡养老人专项附加扣除的规定也成为纳税人普遍关心的问题。尤其是涉及到外祖父母是否可以纳入赡养老人扣除对象这一具体问题，不仅关系到纳税人的实际利益，也反映了我国税法在家庭伦理与法律规范之间的平衡。

文章将从以下几个方面展开探讨：分析内外祖父母的概念及其在税法中的定义；结合最新个税政策解读外祖父母是否可以作为赡养老人专项附加扣除的对象；结合实务操作提供具体的申请流程和注意事项，帮助纳税人更好地理解和运用这一优惠政策。

内外祖父母的基本概念与法律地位

在中国传统文化中，家庭成员之间的关系具有严格的伦理界限。根据《中华人民共和国民法典》的规定，老年人的赡养义务人包括其子女以及其他依法负有赡养义务的亲属。具体到外祖父母与孙子女的关系，民法典第1043条明确指出：“家庭成员之间应当敬老，互相帮助，和睦相处。”这一条款并未直接规定外祖父母是否属于赡养关系中的顺序义务人。

个税赡养老人可以是外婆吗？法律解读与实务操作指南 图1

在实务操作中，纳税人普遍关心的是：当自己的父母去世或者丧失赡养能力时，是否可以将外祖父母作为被赡养对象享受个税专项附加除？对此，我们需要从以下几个方面进行分析：

1. 税法对赡养老人的定义

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十八条的规定：“赡养”是指纳税人本人或者其配偶的父母年满60周岁的情况。但目前的政策并未明确将外祖父母纳入赡养除范围。

2. 政策文件的具体规定

在2018年修订的个税法及其实施条例中，明确规定赡养老人的专项附加除范围仅限于纳税人的生父母、继父母、养父母以及配偶的父母。而对于外祖父母这一体，则没有被纳入其中。

3. 实务中的争议与解读

由于上述政策存在一定的模糊性，在实务操作中出现了不同的理解和执行标准。部分地方税务机关认为，如果纳税人的父母去世或丧失赡养能力，其对外祖父母承担主要赡养责任的，可以比照赡养老人除标准进行处理；而另一些地方则严格按照规定执行，以外祖父母不在法定赡养范围内为由拒绝纳税人提出的除申请。

外祖父母是否可以享受个税专项附加除？

基于上述分析，我们可以得出如下

1. 直接除的可能性较低

根据目前的政策文件和税收征管实践，外祖父母并不属于赡养老人专项附加除的对象。在常规情况下，纳税人无法直接以外祖父母为被赡养对象享受个税专项附加除待遇。

2. 特殊情况下的处理方式

个税赡养老人可以是外婆吗？法律解读与实务操作指南 图2

尽管无法直接除，但在实际操作中仍然存在一些变通的空间：

如果纳税人的父母已经去世，并且其对外祖父母承担主要赡养责任，在取得相关证明材料后，部分地方税务机关可能会酌情给予一定额度的除。

另外，对于特殊情况下的个案处理，建议纳税人提前与主管税务机关进行沟通确认，确保符合地方政策执行口径。

3. 政策发展的可能性

考虑到老龄化社会的现实国情，未来不排除税法会对外祖父母等特殊赡养体给予更多关照的可能性。建议纳税人持续关注个税政策的变化，并适时调整自身的税务规划。

实务操作中的注意事项

1. 材料准备

当纳税人拟以外祖父母为被赡养对象申请专项附加除时，应做好以下准备工作：

提供与外祖父母的身份关系证明（如出生医学证明、户籍簿等）

出具说明被赡养人丧失劳动能力或生活困难的医学证明或其他有效文件

已故父母的死亡证明或其他丧失赡养能力的相关证据

2. 主管税务机关沟通

在正式提交除申请之前，纳税人应主动与主管税务机关进行充分沟通，了解当地的具体执行标准和操作要求。必要时可寻求专业涉税服务人员（如税务师）的帮助，确保申请材料的完整性和规范性。

3. 后续跟踪

由于该政策存在一定的模糊空间，建议纳税人对除事项实施动态管理：

定期关注国家税务总局及地方政府发布的最新政策文件

在年度汇算清缴时及时更新除信息，确保充分享受税收优惠

案例分析与经验

案例一：父母已故子女申请外祖父母赡养除案

某纳税人A的父母在其18岁时因病去世，其由外祖父母抚养长大。现年60岁的外祖父母体弱多病需要A提供主要生活来源。在年度个税申报时，该纳税人以外祖父母为被赡养对象申请专项附加除。

税务处理

当地税务机关在审核过程中认为，根据现行税收政策文件，外祖父母并不属于法定赡养范围，故对该项除不予核准。

经验启示

对于这类情况，建议纳税人可尝试提供更多的证明材料（如经济支持责任书、长期护理协议等），用以说明其承担了主要的赡养义务。在提出申请前充分了解当地税务机关的具体操作口径。

案例二：父母双亡后代享受外祖父母赡养除案

某纳税人B的父母在2019年因交通事故双双遇难，此后由外祖父母承担起全部的养育和扶养责任。现年满65岁的外祖父母每月需要固定的经济支持维持生活。

税务处理

根据地方政策的不同，可能有不同的税务处理结果。部分地区的主管税务机关可能会在纳税人提供充分证明材料的基础上，给予一定的除优惠；而另一些地区则严格按照税法规定不予受理。

优化建议

鉴于目前税收政策与社会现实之间存在的一定差距，为更好地体现个税调节收入分配的功能和我国敬老孝亲的传统美德，建议从以下几个方面着手完善相关制度：

1. 制度层面

建议相关部门对外祖父母等特殊赡养体的除问题进行专题调研，并根据实际情况调整税法规定。

在制定政策时充分考虑家庭伦理与法律规范的关系，避免出现“有德者不受惠”的现象。

2. 执法层面

主管税务机关应严格按照税收法律法规进行执法，注重人文关怀，在不违背上位法的前提下适当体现政策的灵活性。

加强与地方政府部门的联动协调，推动形成统一明确的执行标准。

3. 宣传层面

税务部门应通过多种渠道加强对特殊赡养体税收政策的宣传和辅导工作，帮助纳税人更好地理解和运用相关政策。

鼓励有条件的地区先行先试，探索可复制推广的经验做法。

个税赡养老人能否包括外祖父母这一问题，既是法律规范与社会现实之间的碰撞，也是税务机关在执法过程中面临的难点。通过本文的分析尽管目前以外祖父母为被赡养对象享受专项附加除的空间较为有限，但在特定情况下仍存在一定的争取和博弈余地。

纳税人在遇到类似问题时，建议采取以下策略：

1. 收集并妥善保管所有可能支持自身主张的证据材料

2. 主动与主管税务机关沟通，了解具体操作标准

3. 必要时寻求专业涉税服务人员的帮助

随着我国税收政策体系的不断完善和老龄化问题的进一步加剧，相信会有更多的人被纳入到赡养老人专项附加除的范围中来。这不仅体现了法律对特殊体的关怀，也符合社会主义核心价值观的要求。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）